ТОО (не плательщик НДС) хочет реализовать медицинские изделия в Киргизию. Данный товар освобожден от уплаты НДС и пошлин. Как это оформить?
Категории вопросов:

ТОО (не плательщик НДС) хочет реализовать медицинские изделия в Киргизию. Данный товар освобожден от уплаты НДС и пошлин. Как это оформить?

Автор:
Калошина Екатерина
25.10.2019 21:04
563

Вопрос:

ТОО (не плательщик НДС) хочет реализовать медицинские изделия в Киргизию. Данный товар освобожден от уплаты НДС и пошлин. Как это оформить?

Ответ:

16 октября 2015 года главами государств-членов ЕАЭС был подписан Протокол о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории ЕАЭС (далее – Протокол), который вступил в силу 11 января 2016 года).    

Протокол определяет особенности регулирования ввоза и обращения отдельных видов товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации. 

Пунктом 10 статьи 3 Протокола определено, что Республика Казахстан создает систему учета товаров, включенных в перечень, вывозимых в другие государства-члены, которая должна предусматривать формирование и регистрацию в государственной базе данных Республики Казахстан товаросопроводительного документа, содержащего сведения о товарах, их количестве, номера таможенных деклараций и порядковые номера товаров по таможенной декларации при их обращении на территории Республики Казахстан, сведения об уплате ввозных таможенных пошлин по ставке ЕТТ ЕАЭС (далее – товаросопроводительный документ Казахстана). Наличие такого документа, зарегистрированного в системе учета, является условием вывоза соответствующих товаров в другие государства-члены ЕАЭС. 

Подпунктом 2 п. 1 ст. 367 Налогового кодекса определено, что лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) и (или) таможенным законодательством РК, являются плательщиками НДС.

В соответствии со ст. 386 Налогового кодекса объектами обложения НДС являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств – членов ЕАЭС (за исключением освобожденных от НДС в соответствии со ст. 399 Налогового кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК (ст. 371 Налогового кодекса).

На основании ст. 385 Налогового кодекса в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК с учетом законодательства РК о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС на импорт.

Ставка НДС, согласно пункту 1 ст. 422 Налогового кодекса, составляет 12 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Статья 456 Налогового кодекса регламентирует порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров в ЕАЭС.

Так, при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам по форме 320.00 (приложение 24 к приказу министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166), в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено п. 2 ст. 456 Налогового кодекса.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 (приложение 26 к приказу министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, и (или) иной платежный документ, предусмотренный законодательством РК о банках и банковской деятельности, подтверждающий исполнение налогового обязательства по уплате косвенных налогов по импортированным товарам, или документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий предоставление налогоплательщику права на изменение срока уплаты налога, или документы, подтверждающие освобождение от НДС, с учетом требований ст. 451 Налогового кодекса;

3) товаросопроводительные и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию РК. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством РК;

4) счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС при отгрузке товаров, если их выставление (выписка) предусмотрено (предусмотрена) законодательством государства – члена ЕАЭС.

Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено (не предусмотрена) законодательством государства – члена ЕАЭС либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры представляется иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

5) договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории государства – члена ЕАЭС; в случае лизинга товаров (предметов лизинга) – договоры (контракты) лизинга; в случае предоставления займа в виде вещей – договоры займа, договоры (контракты) об изготовлении товаров, договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

6) информационное сообщение (в случаях, предусмотренных пунктами 2–5 ст. 454 Налогового кодекса), представленное налогоплательщику РК налогоплательщиком другого государства – члена ЕАЭС либо налогоплательщиком государства, не являющегося членом ЕАЭС, подписанное руководителем (индивидуальным предпринимателем) и заверенное печатью организации, реализующими товары, импортированные с территории третьего государства – члена ЕАЭС, содержащее сведения о налогоплательщике.

В соответствии с п. 11 ст. 3 Протокола Комитетом государственных доходов Республики Казахстан была разработана Инструкция по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза (далее – Инструкция), утвержденная приказом Министра финансов РК от 9 декабря 2015 года № 640.

Данная Инструкция устанавливает порядок осуществления учета перемещения товаров, код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС) и наименование которых включены в Перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан, к которым применяются пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок (далее – товары, включенные в Перечень).

Перечень товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации (ВТО), применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа ЕАЭС, и размеров таких ставок пошлин утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59.

Учет перемещения осуществляется по следующим товарам, включенные в Перечень:

  • ввезенным на территорию Республики Казахстан из третьих стран;
  • ввезенным на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
  • произведенным на территории Республики Казахстан.

При этом налогоплательщик выписывает электронный счет-фактуру в порядке, установленном Правилами документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронном виде, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270, при:

  • реализации товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;
  • реализации ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;
  • при реализации произведенных на территории Республики Казахстан товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование включены в Перечень;
  • вывозе с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС в связи с передачей товара в пределах одного юридического лица:
  • товаров, включенных в Перечень, которые ранее ввезены с территории третьих стран;
  • товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС.

При вывозе товаров, включенных в Перечень, с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС, налогоплательщик представляет в орган государственных доходов, заявление о заверении в качестве товаросопроводительного документа копий электронных счетов-фактур и деклараций на товары по форме согласно Приложению 1 к Инструкции, с приложением копий указанных документов.

Органы государственных доходов (ОГД) на основании представленного заявления осуществляют камеральный контроль и не позднее одного календарного дня, следующего за днем представления заявления, заверяет копии представленных документов либо отказывает в их заверении по форме согласно Приложению 2 к Инструкции.

При вывозе на территорию другого государства-члена ЕАЭС товаров, включенных в Перечень, с территории Республики Казахстан и ввезенных до вступления в силу Протокола, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью ОГД бумажные копии электронного счета-фактуры и декларации на товары. Налогоплательщиком представляется в ОГД Заявление установленной формы согласно приложение № 1 или № 3 Инструкции.

ОГД на основании представленных заявлений принимает меры по проведению налоговой проверки и не позднее трех календарных дней после завершения проверки заверяет копии электронных счетов-фактур и деклараций на товары, либо оформляет отказ в заверении.

При вывозе произведенных на территории Республики Казахстан товаров, включенных в Перечень, товаросопроводительными документами являются оригинал сертификата о происхождении товара СТ-1 или СТ-KZ и заверенная печатью ОГД бумажная копия электронного счета-фактуры, а при вывозе товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, товаросопроводительными документами являются заверенные печатью ОГД бумажные копии электронных счетов-фактур и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. По результатам проведения ОГД камерального контроля представленных документов к заявлению о заверении не позднее одного календарного дня ОГД заверяет копии представленных электронных счетов-фактур, либо оформляет мотивированный отказ в заверении.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: