ТОО планирует заключить агентский договор с физическим лицом. Агент будет искать покупателей на продукцию ТОО и получать агентские за каждую единицу продукции. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО и ФЛ при заключении данного договора?
Категории вопросов:

ТОО планирует заключить агентский договор с физическим лицом. Агент будет искать покупателей на продукцию ТОО и получать агентские за каждую единицу продукции. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО и ФЛ при заключении данного договора?

Автор:
Мальцева Ольга
15.01.2019 07:20
4629

Вопрос:

ТОО планирует заключить агентский договор с физическим лицом. Агент будет искать покупателей на продукцию ТОО и получать агентские за каждую единицу продукции.  Какие налоговые обязательства возникают у ТОО и ФЛ при заключении данного договора?

Ответ:

К сожалению, действующим законодательством не предусмотрена такая форма как агентский договор. Но согласно статье 166 Гражданского кодекса РК предусмотрено такое понятие как коммерческий представитель.

Это лицо, постоянно и самостоятельно представительствующее от имени предпринимателей при заключении ими договоров, действует на основе письменного договора, содержащего указания на полномочия представителя, а при отсутствии таких указаний также доверенности. Коммерческий представитель может одновременно представлять интересы разных сторон договора, заключаемого с его участием.

При этом он обязан исполнять данные ему поручения с заботливостью обычного предпринимателя. Коммерческий представитель вправе требовать уплаты обусловленного вознаграждения и понесенных им при исполнении поручения издержек от сторон договора в равных долях, если иное не предусмотрено соглашением между ними.

Коммерческий представитель обязан сохранять в тайне ставшие ему известными сведения о торговых сделках и после исполнения данного ему поручения. Также в соответствии со статьями 380-381 Гражданского кодекса РК стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законодательством. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор).

К отношениям сторон по смешанному договору применяется в соответствующих частях законодательство о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

Пунктом 3 стать 683 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» установлено, что не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений). Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Так как под агентским договором понимается договор гражданско-правового характера, вы как ТОО будете платить 10% ИПН за физ.лицо. А также на основании Постановления Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» (далее - Правила) Юридические лица, адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели подлежат учету в качестве агентов в органах государственных доходов по месту своего нахождения (жительства). Агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в ЕНПФ. В пункте 8 Правил установлено, что перечисление обязательных пенсионных взносов производится агентом путем безналичных платежей, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта. Физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций (далее - банки), вносят обязательные пенсионные взносы наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в порядке, определенном пунктом 9 настоящих Правил, в ЕНПФ. Пункт 9 Правил гласит, удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в государственную корпорацию:      

  • индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3), 4), 5) и 6) настоящего пункта), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами из доходов, выплаченных работникам, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;      
  • индивидуальными предпринимателями (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 3), 4), 5) настоящего пункта), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами и профессиональными медиаторами в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;      
  • крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим, – в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан;      
  • субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан;      
  • индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан для уплаты стоимости патента;      
  • государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;      
  • страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);       8) физическими лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: