ТОО работает на ОУР с 16.04.2019 г. Учредителем является 1 юридическое лицо. В течении всей деятельности не было выплат дивидендов. Сейчас учредитель хочет получить дивиденды за 3 года существования ТОО. Как в последствии отражается в ФНО?
Вопрос:
ТОО работает на ОУР с 16.04.2019 г. Учредителем является 1 юридическое лицо. В течении всей деятельности не было выплат дивидендов. Сейчас учредитель хочет получить дивиденды за 3 года существования ТОО. Как в последствии отражается в ФНО?
Ответ:
Выплата дивидендов производится ежегодно (по результатам деятельности за квартал, полугодие или год), если имеется соответствующее решение очередного общего собрания участников ТОО или единственного участника ТОО.
Вместе с тем, запрет на выплату дивидендов за период более года не предусмотрен. Поэтому, если в течение 3-х лет не было выплат дивидендов и сейчас учредитель (единственный) хочет получить дивиденды за этот период, то это возможно, если имеется решение о распределении чистого дохода данного учредителя.
При этом сумма дивидендов рассчитывается как разница между доходами и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом. То есть вы правильно понимаете, что берутся суммы налогооблагаемого дохода минус КПН (НОД – КПН) за 3 года.
Выплачиваются дивиденды в течение месяца со дня принятия решения о распределении чистого дохода.
Дивиденды налогом (КПН) не облагаются, т. к. включаются в СГД, а затем исключаются. Вместе с тем, если ТОО, выплачивающее дивиденды, является юр. лицом, производящим уменьшение исчисленного КПН на 100 % по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, дивиденды облагаются и учредителем (с СГД), и ТОО, выплачивающим дивиденды, как налоговым агентом, у источника выплаты.
Отражаются дивиденды у учредителя в ф. 100.00, у ТОО, выплачивающего дивиденды, в ф. 101.03 (при обложении у источника выплаты).
Данные выводы основаны на следующем.
Статьей 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
Статьей 12-2 данного Закона определено, что в товариществе с ограниченной ответственностью, состоящем из одного участника, решения, относящиеся к компетенции общего собрания участников, принимаются единственным участником единолично и оформляются письменно.
Согласно Ответу Министра юстиции РК от 16 ноября 2018 года на вопрос от 13 ноября 2018 года № 522680 (dialog.egov.kz) «Определение понятия «чистый доход» в законодательстве не дано. Вместе с тем под чистым доходом, полученным от предпринимательской деятельности, принято понимать прибыль за вычетом расходов, связанных с ее осуществлением, а также налоговых платежей и иных обязательств.».
В п. 79 Национального стандарта финансовой отчетности от 31 января 2013 года № 50 итоговая прибыль (итоговый убыток) определяется как разница между доходами и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом индивидуального предпринимателя, рассчитанными по ставке, определяемой налоговым законодательством Республики Казахстан на соответствующий отчетный период.
Согласно статье 226 НК РК в совокупный годовой доход включаются в том числе дивиденды.
На основании пп. 1) пункта 1 статьи 241 НК РК из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:
дивиденды.
На основании пп. 2) пункта 2 статьи 241 НК РК из совокупного годового дохода не подлежат исключению дивиденды:
выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля корпоративного подоходного налога, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного корпоративного подоходного налога в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.
В соответствии со статьей 307 НК РК к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся также дивиденды, указанные в подпункте 2) пункта 2 статьи 241 настоящего Кодекса.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно статье 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон). распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
ТОО вправе начислить и распределить дивиденды от чистого дохода. Под чистым доходом понимается доход, оставшийся после налогообложения. В состав дохода ТОО входит также субсидия от государства. То есть субсидия входит также в состав чистого дохода.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК, и за ее пределами.
-
Раздел: Налоговая отчетность Дивиденды
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Если компания в прибыли и имеет свободные деньги, учредители имеют право получить дивиденды.
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
На основании статьи 217 Налогового Кодекса РК физическое лицо имеющее вид на жительство признается резидентом РК и на него распространяется Законодательство РК.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В общем случае, под дивидендами понимаются:
- чистый доход организации (или его часть), полученный по результатам отчетного периода;
В случае наличия у организации по итогам отчетного года чистого дохода, он может быть оставлен на балансе компании, направлен на производственные нужды либо распределен между ее участниками или учредителями.