ТОО (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) продает оборудование, полученное из Европы (часть товара входит в перечень изъятий) у российской компании, филиалов и представительств в Казахстане нет. Место поставки – Западный Казахстан. Грузополучатель – АО (резидент РК). Какие налоговые обязательства возникают у продавца?
Категории вопросов:

ТОО (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) продает оборудование, полученное из Европы (часть товара входит в перечень изъятий) у российской компании, филиалов и представительств в Казахстане нет. Место поставки – Западный Казахстан. Грузополучатель – АО (резидент РК). Какие налоговые обязательства возникают у продавца?

Автор:
Оканов Айбек
20.03.2020 09:35
986

Вопрос:

ТОО (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) продает оборудование, полученное из Европы (часть товара входит в перечень изъятий) у российской компании, филиалов и представительств в Казахстане нет. Место поставки – Западный Казахстан. Грузополучатель – АО (резидент РК). Какие налоговые обязательства возникают у продавца? 

Ответ:

В соответствии со статьей 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

«Экспорт товаров» согласно пункту 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.

На основании пункта 8 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС от 9 декабря 2015 года № 640 при вывозе товаров, включенных в Перечень, а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень, с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС налогоплательщик представляет в ОГД заявление о заверении товаросопроводительных документов согласно приложениям 1, 3 и 4 к настоящей Инструкции.

Статьей 447 Налогового кодекса установлено, что документом, подтверждающим экспорт товаров, является в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.

Таким образом, экспорт товаров, облагаемый по нулевой ставке НДС, это вывоз товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС. 

В данном случае, товар (оборудование) продается российской компании, но без вывоза с территории РК.

Следовательно, по данному обороту возникают обязательства по выписке ЭСФ нерезиденту по ставке 12 %, отражению в форме 300.00 (строках 300.00.001 А и 300.00.001 I А) и уплате НДС. Также, на основании статей 226 и 227 Налогового кодекса возникают обязательства по включению дохода от данной продажи в СГД и отражению в форме 100.00.

Регистрировать/заверять ЭСФ налоговыми органами РК не нужно, так как заверение производится при вывозе с территории РК в ЕАЭС.

328 формой контрагента-резидента ЕАЭС резидент РК подтверждает правомерность применения нулевой ставки, тогда, в данном случае, запрашивать данную форму у российской компании не нужно.

В договоре необходимо предусмотреть исполнение обязательств российской компании при вывозе/ввозе оборудования с РК в РФ, а именно, по представлению форм 328.00, 320.00 и уплате косвенных налогов.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: