ТОО (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) продает оборудование, полученное из Европы (часть товара входит в перечень изъятий) у российской компании, филиалов и представительств в Казахстане нет. Место поставки – Западный Казахстан. Грузополучатель – АО (резидент РК). Какие налоговые обязательства возникают у продавца?
Вопрос:
ТОО (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) продает оборудование, полученное из Европы (часть товара входит в перечень изъятий) у российской компании, филиалов и представительств в Казахстане нет. Место поставки – Западный Казахстан. Грузополучатель – АО (резидент РК). Какие налоговые обязательства возникают у продавца?
Ответ:
В соответствии со статьей 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
«Экспорт товаров» согласно пункту 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.
На основании пункта 8 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС от 9 декабря 2015 года № 640 при вывозе товаров, включенных в Перечень, а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень, с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС налогоплательщик представляет в ОГД заявление о заверении товаросопроводительных документов согласно приложениям 1, 3 и 4 к настоящей Инструкции.
Статьей 447 Налогового кодекса установлено, что документом, подтверждающим экспорт товаров, является в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.
Таким образом, экспорт товаров, облагаемый по нулевой ставке НДС, это вывоз товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
В данном случае, товар (оборудование) продается российской компании, но без вывоза с территории РК.
Следовательно, по данному обороту возникают обязательства по выписке ЭСФ нерезиденту по ставке 12 %, отражению в форме 300.00 (строках 300.00.001 А и 300.00.001 I А) и уплате НДС. Также, на основании статей 226 и 227 Налогового кодекса возникают обязательства по включению дохода от данной продажи в СГД и отражению в форме 100.00.
Регистрировать/заверять ЭСФ налоговыми органами РК не нужно, так как заверение производится при вывозе с территории РК в ЕАЭС.
328 формой контрагента-резидента ЕАЭС резидент РК подтверждает правомерность применения нулевой ставки, тогда, в данном случае, запрашивать данную форму у российской компании не нужно.
В договоре необходимо предусмотреть исполнение обязательств российской компании при вывозе/ввозе оборудования с РК в РФ, а именно, по представлению форм 328.00, 320.00 и уплате косвенных налогов.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Иные вопросы Нерезиденты
Ответ:
Нерезидент - это иностранное лицо, обладающее признаками резидента РК и между страной регистрации (инкорпорации) которого и Казахстаном имеется международный договор об избежании двойного налогообложения.
-
Раздел: Нерезиденты Корпоративные отношения
Ответ: Данный вопрос решается согласно нормам Налогового Кодекса РК.
-
Раздел: Нерезиденты Все ответы
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Закона РК «О государственных социальных пособиях по инвалидности и по случаю потери кормильца в Республике Казахстан». -
Ответ:
Данный вопрос регулируется согласно нормам Закона Республики Казахстан «О миграции». -
Ответ:
В данном случае будут необходимы:
- Апостилированное решение о слиянии и создании юридического лица;
- Апостилированная выписка из торгового реестра иностранного юридического лица;
- Апостилированное решение о слиянии и создании юридического лица;
-
Раздел: Иные вопросы Нерезиденты
Ответ:
В соответствии с п.1 ст. 48 Закона РК «О нормативных правовых актах» Действие нормативных правовых актов Республики Казахстан распространяется на граждан и юридических лиц Республики Казахстан, а также находящихся на ее территории иностранцев и лиц без гражданства,
-
Ответ:
Согласно ст. 6 Закона Республики Казахстан "О правовом положении иностранцев", иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан и соответственно, имеющие вид на жительство, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.
-
Раздел: Доход работника Нерезиденты
Ответ:
Налоги, взносы и отчисления по доходам работника-нерезидента, гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство:
ИПН - 10% без права на вычеты;
-
Раздел: Нерезиденты Иные вопросы
Ответ:
Бизнес эмигрант — это лицо, открывающее свой бизнес, тогда как трудовой мигрант — это наемный работник. Трудовая виза, категории С3, выдается лицам, прибывающим в Республику Казахстан с целью осуществления трудовой деятельности. Документы на визу С3 подаются работодателем (компанией), планирующим привлечь иностранного работника. Тогда как
-
Ответ:
На основании статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается в том числе доход в виде роялти.
Роялти - платеж за использование или право на использование авторских прав, в том числе на программное обеспечение (статья 1 Налогового кодекса).