ТОО (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) продает оборудование, полученное из Европы (часть товара входит в перечень изъятий) у российской компании, филиалов и представительств в Казахстане нет. Место поставки – Западный Казахстан. Грузополучатель – АО (резидент РК). Какие налоговые обязательства возникают у продавца?
Вопрос:
ТОО (резидент РК, общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) продает оборудование, полученное из Европы (часть товара входит в перечень изъятий) у российской компании, филиалов и представительств в Казахстане нет. Место поставки – Западный Казахстан. Грузополучатель – АО (резидент РК). Какие налоговые обязательства возникают у продавца?
Ответ:
В соответствии со статьей 446 Налогового кодекса при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
«Экспорт товаров» согласно пункту 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года) - вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена.
На основании пункта 8 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов ЕАЭС от 9 декабря 2015 года № 640 при вывозе товаров, включенных в Перечень, а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень, с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС налогоплательщик представляет в ОГД заявление о заверении товаросопроводительных документов согласно приложениям 1, 3 и 4 к настоящей Инструкции.
Статьей 447 Налогового кодекса установлено, что документом, подтверждающим экспорт товаров, является в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов.
Таким образом, экспорт товаров, облагаемый по нулевой ставке НДС, это вывоз товаров с территории РК на территорию другого государства-члена ЕАЭС.
В данном случае, товар (оборудование) продается российской компании, но без вывоза с территории РК.
Следовательно, по данному обороту возникают обязательства по выписке ЭСФ нерезиденту по ставке 12 %, отражению в форме 300.00 (строках 300.00.001 А и 300.00.001 I А) и уплате НДС. Также, на основании статей 226 и 227 Налогового кодекса возникают обязательства по включению дохода от данной продажи в СГД и отражению в форме 100.00.
Регистрировать/заверять ЭСФ налоговыми органами РК не нужно, так как заверение производится при вывозе с территории РК в ЕАЭС.
328 формой контрагента-резидента ЕАЭС резидент РК подтверждает правомерность применения нулевой ставки, тогда, в данном случае, запрашивать данную форму у российской компании не нужно.
В договоре необходимо предусмотреть исполнение обязательств российской компании при вывозе/ввозе оборудования с РК в РФ, а именно, по представлению форм 328.00, 320.00 и уплате косвенных налогов.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Смена первого руководителя ТОО сама по себе не влечет автоматической необходимости заключения дополнительного соглашения к ранее заключенным договорам.
-
Раздел: Аренда Купля-продажа и поставка
Ответ:
В соответствии со ст. 380 ГК граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
В связи с чем в первую очередь, нужно исходить из договора аренды и его условий.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Если в договоре поставки товара не предусмотрены штрафные санкции за просрочку оплаты поставленного товара со стороны покупателя, это не освобождает его от ответственности за несвоевременную оплату за поставленный товар.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Согласно статье 293 Гражданского кодекса Республики Казахстан неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 152 Гражданского кодекса РК (далее – ГК РК) в письменной форме должны совершаться сделки:
1) осуществляемые в процессе предпринимательской деятельности, кроме сделок, исполняемых при самом их совершении, если для отдельных видов сделок иное специально не предусмотрено законодательством или не вытекает из обычаев делового оборота;
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года предусматривает:
В статье 458: по договору поставки продавец (поставщик), являющийся предпринимателем, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 631 Налогового кодекса декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) предназначена для отражения физическими лицами, в том числе, информации о наличии задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или)
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
В соответствии с п.4-6 ст.8 ГК Республики Казахстан, граждане и юридические лица должны действовать при осуществлении принадлежащих им прав добросовестно, разумно и справедливо, соблюдая содержащиеся в законодательстве требования, нравственные принципы общества,
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Безналичный расчет - расчет, осуществляемый путем перечисления денежных сумм с расчетного счета плательщика, на расчетный счет кредитора.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка
Ответ:
Возврат товара производится в течение 14 дней, не считая дня покупки, при условии, что товар не был в употреблении, сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки, упаковка товара, а также имеется чек, либо иной документ подтверждающий оплату указанного товара.