ТОО в прошлом году выдало деньги в подотчет директору, должен ли директор отчитаться перед ТОО за полученные деньги? Какие налоговые риски возникают, если налоговые органы посчитают это беспроцентным займом?
Категории вопросов:

ТОО год назад выдало деньги в подотчет директору, должен ли директор отчитаться перед ТОО за полученные деньги? Какие налоговые риски возникают, если налоговые органы посчитают это беспроцентным займом?

Автор:
Калденбергер Анна
04.03.2018 07:33
5326

Вопрос:

ТОО год назад выдало деньги в подотчет директору, должен ли директор отчитаться  перед ТОО за полученные деньги? Какие налоговые риски возникают, если налоговые органы посчитают это беспроцентным займом?

Ответ:

Согласно пункту 59 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. 

Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

Таким образом, период времени в течение, которого у подотчетного лица могут находиться денежные средства организации, утверждается в учетной политике, установленных норм не существует.

В случае если подотчетные сумму не возвращены, и авансовый отчет работником не представлен и если работодателем будет принято решение простить эту сумму, то ее следует признавать доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению.

Если работодатель не простит данную сумму и при этом нарушены сроки установленные в учетной политике, то эти суммы удерживаются с дохода работника (при его согласии). 

Не смотря на то, что сроки возврата подотчетных сумм регламентируются учетной политикой, это не означает, что подотчетное лицо годами может не отчитываться по полученным подотчетным суммам, ведь совершенно очевидно, что операция по выдаче крупных сумм в подотчет сроком на год и более может иметь другую цель. 

То есть такие сроки должны быть установлены организацией на разумной основе с учетом специфики деятельности организации (это как обоснование нужно также указать в учетной политике).

Отсюда возникают налоговые риски, связанные с тем, что выданная сумма, по которой подотчетной лицо так долго не отчитывается может быть квалифицирована как доход работника, который подлежит налогообложению (включая отчисления и пенсионные взносы). 

В таком случае у ТОО возникнут обязательства налогового агента по исчислению и уплате ИПН и отчислений, а также обязательства по социальному налогу. 

Как беспроцентный займ выданные суммы налоговые органы могут посчитать только тогда, когда есть соответствующий договор займа. 

В такой ситуации если оформляется договор беспроцентного займа с работником сроком на год, то на основании подпункта 22 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса (от 25 декабря 2017 г.), не рассматривается в качестве дохода физического лица материальная выгода от экономии на вознаграждении за пользование кредитами (займами, микрокредитами), полученными у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе полученными работником у своего работодателя.

У ТОО налоговых обязательств не возникнет. 

Таким образом, Вам следует прежде всего ориентироваться на сроки возврата подотчетных сумм, установленные учетной политикой. Если эти сроки такие продолжительные, значит следует указать обоснование, например, это связано со спецификой деятельности организации. 

Если сроки нарушаются – значит нужно либо списывать долг работнику (тогда у него возникнет облагаемый доход), либо взыскивать с него через удержание из заработной платы с его согласия (в этом случае никакого дохода у работника не возникнет, у ТОО также не будет никаких налоговых обязательств). 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: