Частная медицинская организация ТОО обеспечивает пациентов в стационаре питанием, заключает договор с поставщиками общепита. Облагается ли налогом предоставление питания пациентам?
Вопрос:
Частная медицинская организация ТОО обеспечивает пациентов в стационаре питанием, заключает договор с поставщиками общепита. Облагается ли налогом предоставление питания пациентам?
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
В рамках оказания медицинских услуг на базе стационарной медицинской помощи ТОО обеспечивает своих пациентов питанием в соответствии со стандартами, установленными законодательством РК; Для цели обеспечения пациентов стационара питанием ТОО заключило (или собирается заключить) договор гражданско-правового характера с другим юридическим лицом или ИП. По этому договору поставщик питания будет своими силами и за свой счёт готовить питание для пациентов стационара, осуществлять доставку питания в стационар, а ТОО будет оплачивать такие услуги;
По итогам обсуждения перед нами были поставлены следующие вопросы: (1) подлежит ли налогообложению в ТОО питание пациентов в стационаре, (2) возможно ли для ТОО отнести расходы на питание пациентов на вычеты.
Принимая во внимание, что ТОО оказывает населению медицинские услуг возмездного характера, считаем, что следует включать расходы ТОО на питание в стоимость медицинских услуг. В соответствии с пунктом 4 главы 2 Правил оказания платных услуг субъектами здравоохранения и типовой формы договора по предоставлению платных медицинских услуг (помощи) (утверждены Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 29.10.2020 № ҚР ДСМ-170/2020) платные медицинские услуги, оказывается субъектами здравоохранения в соответствии со стандартами на договорной основе. Т.о., ТОО следует заключать договор оказания услуг с каждым пациентом.
При этом мы уже знаем, что ТОО освобождено от уплаты НДС. Что касается уплаты ТОО КПН, в соответствии со статьёй 290 «Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере» действующего Налогового кодекса РК (от 25.12.2017 г.) налогоплательщики, осуществляющие оказание услуг в форме медицинской помощи, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности уменьшают сумму исчисленного в соответствии КПН на 100 процентов. Руководствуясь статьёй 118 Кодекса РК «О здоровье народа и системе здравоохранения» можно сделать вывод, что в понятие «медицинская помощь» включается оказание медицинских услуг в стационарных условиях, предусматривающих круглосуточное медицинское наблюдение, лечение, уход, а также предоставление койко-места с питанием, в том числе при случаях терапии и хирургии «одного дня», предусматривающих круглосуточное наблюдение в течение первых суток после начала лечения. Считаем, что иных (специальных) вычетов для ТОО за предоставление пациентам питания в Налоговом кодексе РК не предусмотрено. Но при этом сам пациент вправе получить налоговый вычет по ИПН в порядке статьи 350 Налогового кодекса РК при расчётах со своим работодателем, к примеру.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что (1) для ТОО возможен вычет по КПН, а также (2) специальных налоговых вычетов за питание пациентов в законодательство РК не предусмотрено.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) его предоставления.
-
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
-
Ответ:
У ТОО ОУР, мед учреждение, которое планирует продавать медицинские изделия, данная продажа не будет облагаться КПН, если доход от такой продажи не превышает 10 % от СГД данного учреждения и при этом остальная часть дохода состоит из доходов от оказания услуг в форме медицинской помощи.
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Ответ:
КПН - корпоративный подоходный налог.
В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 Налогового Кодекса РК (далее НК РК));
-
Ответ:
2023 год является предшествующим предыдущему для 2025 года.
Значит, если у ТОО на ОУР в 2023 году СГД превышает 325 000 МРП, то он становится плательщиком авансовых платежей по КПН в 2025-м году.
-
Ответ:
Дополнительная отчетность – это налоговая отчетность, которая предоставляется при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты: