Частная медицинская организация ТОО обеспечивает пациентов в стационаре питанием, заключает договор с поставщиками общепита. Облагается ли налогом предоставление питания пациентам?
Вопрос:
Частная медицинская организация ТОО обеспечивает пациентов в стационаре питанием, заключает договор с поставщиками общепита. Облагается ли налогом предоставление питания пациентам?
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
В рамках оказания медицинских услуг на базе стационарной медицинской помощи ТОО обеспечивает своих пациентов питанием в соответствии со стандартами, установленными законодательством РК; Для цели обеспечения пациентов стационара питанием ТОО заключило (или собирается заключить) договор гражданско-правового характера с другим юридическим лицом или ИП. По этому договору поставщик питания будет своими силами и за свой счёт готовить питание для пациентов стационара, осуществлять доставку питания в стационар, а ТОО будет оплачивать такие услуги;
По итогам обсуждения перед нами были поставлены следующие вопросы: (1) подлежит ли налогообложению в ТОО питание пациентов в стационаре, (2) возможно ли для ТОО отнести расходы на питание пациентов на вычеты.
Принимая во внимание, что ТОО оказывает населению медицинские услуг возмездного характера, считаем, что следует включать расходы ТОО на питание в стоимость медицинских услуг. В соответствии с пунктом 4 главы 2 Правил оказания платных услуг субъектами здравоохранения и типовой формы договора по предоставлению платных медицинских услуг (помощи) (утверждены Приказом Министра здравоохранения Республики Казахстан от 29.10.2020 № ҚР ДСМ-170/2020) платные медицинские услуги, оказывается субъектами здравоохранения в соответствии со стандартами на договорной основе. Т.о., ТОО следует заключать договор оказания услуг с каждым пациентом.
При этом мы уже знаем, что ТОО освобождено от уплаты НДС. Что касается уплаты ТОО КПН, в соответствии со статьёй 290 «Налогообложение организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере» действующего Налогового кодекса РК (от 25.12.2017 г.) налогоплательщики, осуществляющие оказание услуг в форме медицинской помощи, имеющие лицензию на осуществление медицинской деятельности уменьшают сумму исчисленного в соответствии КПН на 100 процентов. Руководствуясь статьёй 118 Кодекса РК «О здоровье народа и системе здравоохранения» можно сделать вывод, что в понятие «медицинская помощь» включается оказание медицинских услуг в стационарных условиях, предусматривающих круглосуточное медицинское наблюдение, лечение, уход, а также предоставление койко-места с питанием, в том числе при случаях терапии и хирургии «одного дня», предусматривающих круглосуточное наблюдение в течение первых суток после начала лечения. Считаем, что иных (специальных) вычетов для ТОО за предоставление пациентам питания в Налоговом кодексе РК не предусмотрено. Но при этом сам пациент вправе получить налоговый вычет по ИПН в порядке статьи 350 Налогового кодекса РК при расчётах со своим работодателем, к примеру.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что (1) для ТОО возможен вычет по КПН, а также (2) специальных налоговых вычетов за питание пациентов в законодательство РК не предусмотрено.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) его предоставления.
-
Ответ:
Сам факт того, что ТОО работает «в долг», имеет убытки или берет банковский кредит для оплаты поставщику услуг, не освобождает от уплаты налогов, если иное прямо не предусмотрено налоговым законодательством Республики Казахстан.
Основные моменты:
-
Ответ:
Имеется ТОО, которое оказывает населению медицинские услуги возмездного характера (далее – «ТОО»). В системе ГОМБП данное ТОО не участвует. ТОО не является плательщиком НДС.
-
Ответ:
У ТОО ОУР, мед учреждение, которое планирует продавать медицинские изделия, данная продажа не будет облагаться КПН, если доход от такой продажи не превышает 10 % от СГД данного учреждения и при этом остальная часть дохода состоит из доходов от оказания услуг в форме медицинской помощи.
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Ответ:
КПН - корпоративный подоходный налог.
В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 Налогового Кодекса РК (далее НК РК));
-
Ответ:
2023 год является предшествующим предыдущему для 2025 года.
Значит, если у ТОО на ОУР в 2023 году СГД превышает 325 000 МРП, то он становится плательщиком авансовых платежей по КПН в 2025-м году.
-
Ответ:
Дополнительная отчетность – это налоговая отчетность, которая предоставляется при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.