Если автомобиль одного ТОО, можно ли оформить государственный номер на другое ТОО?
Категории вопросов:

Может ли ТОО оформить квартиру сотруднику?

Автор:
Калденбергер Анна
21.11.2018 09:30
1132

Вопрос:

Может ли ТОО оформить квартиру сотруднику?

Ответ:

ТОО безусловно может оформить либо дарение либо продажу квартиры сотруднику, по своему усмотрению.

С точки зрения налоговых обязательств, то здесь будут различия, в зависимости от того, как оформляется сделка.

Рассмотрим налоговые обязательства сторон при продаже квартиры (при допущении, что в бухучете квартира числиться в составе основных средств).

Налоговые обязательства с точки зрения ТОО.

КПН.

Квартира относится к объектам социальной сферы на основании статьи 239 Налогового кодекса, согласно которой, объектом социальной сферы является имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, являющееся объектом жилищного фонда.

При продаже жилой квартиры, ТОО следует руководствоваться статьей 228 Налогового кодекса, согласно которой:

  • Пункт 1. Доход от прироста стоимости образуется при: реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
  • Пункт 2. В целях данной статьи к активам, не подлежащим амортизации, относятся: имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса.
  • Пункт 3. По активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи, приростом признается по каждому активу: при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью;
  • Пункт 8. Первоначальной стоимостью имущества, отнесенного к объектам социальной сферы в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса, является балансовая стоимость таких активов на дату выбытия без учета переоценок и обесценений.

Вывод. На основании вышеизложенного следует, что, если квартира, являясь жилым фондом продается по цене выше ее балансовой стоимости по данным бухучета (без учета переоценок и обесценений), то возникает прирост стоимости, который включается в совокупный годовой доход и облагается КПН.

Если прироста стоимости не возникает (в случае, если, квартира продается по цене равной или ниже балансовой стоимости без учета переоценок и обесценений), то налоговых обязательств по КПН не возникнет.

НДС.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса, освобождаются от налога на добавленную стоимость: реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

Таким образом, продажа жилой квартиры образует освобожденный (не облагаемый) оборот по НДС, и у ТОО не возникает налоговых обязательств по НДС.

Налоговые обязательства у физического лица, сотрудника ТОО.

При покупке квартиры, у физического лица не образуется налоговых обязательств.

Однако, если квартира будет реализована работнику по цене ниже ее балансовой стоимости, то у него (у работника) возникнет доход в виде материальной выгоды.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

На основании подпункта 1 статьи 324 Налогового кодекса, доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе: отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или балансовой стоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику.

Такой доход облагается ИПН у источника выплаты дохода (по ставке 10%), обязательными пенсионными взносами, социальным налогом, социальными отчислениями и отчислениями на обязательное медицинское страхование.

Обязательства по исчислению, удержанию и уплате ИПН у источника выплаты и ОПВ возлагается на ТОО, так как оно является налоговым агентом (также ИПН и ОПВ может быть уплачен за счет средств ТОО).

Такой доход работника в виде материальной выгоды, обложенный всеми «зарплатными» налогами и отчислениями, ТОО вправе отнести на вычеты (если ТОО применяет общеустановленный режим налогообложения) на основании статьи 257 Налогового кодекса.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: