Имеет ли право филиал отнести на прямые вычеты расходы? Какие налоговые обязательства возникают и какие подтверждающие документы нужны?
Категории вопросов:

Имеет ли право филиал отнести на прямые вычеты расходы? Какие возникают налоговые обязательства и какие нужны подтверждающие документы?

Автор:
Алтайбаева Айгерим
02.10.2017 09:55
2552

Вопрос:

  • Головной офис (далее-ГО) выставляет инвойс своему филиалу в РК, с указанием суммы по затраченным часам технических специалистов ГО. Данные  расходы связаны с проектом в РК. Зарплата и налоги от зарплат технических специалистов исчисляются и уплачиваются по месту нахождения ГО. Расходы, связанные с оказанием этих услуг, перевыставляются заказчику от филиала в РК. Имеет ли право филиал отнести на прямые вычеты расходы?
  • Какие возникают налоговые обязательства и какие нужны подтверждающие документы?

Ответ:

На основании статьей 81, 198, 199 Налогового кодекса филиалы юридических лиц-нерезидентов, зарегистрированные на территории Республики Казахстан являются плательщиками КПН по ставке 20%, на них возлагается обязательство по уплате налога на чистый доход в размере 15%.

Пунктом 5 статьи 198 Налогового кодекса установлено, что на вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в РК через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в РК или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Так же в случае, если между Республикой Казахстан и страной в котором зарегистрирован нерезидент (ГО) имеется международный договор об избежании двойного налогообложения, то возможно отнести на вычет управленческие и общеадминистративные расходы юридического лица-нерезидента.

Сумма таких расходов в соответствии с пунктом 1 статьи 208 определяется по одному из следующих методов:

  • методу пропорционального распределения расходов;
  • методу непосредственного (прямого) отнесения расходов на вычеты.

Согласно пункту 4 статьи 208 Налогового кодекса распределяемые расходы юридического лица-нерезидента относятся на вычеты постоянным учреждением в РК только при соблюдении условий международного договора и наличии у него следующих подтверждающих документов:

  • нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство юридического лица-нерезидента, соответствующего требованиям пунктов 4 и 5 статьи 219 Кодекса;
  • копии финансовой отчетности постоянного учреждения в РК;
  • копии финансовой отчетности юридического лица-нерезидента, составленной в соответствии с требованиями законодательства государства, в котором создано и (или) резидентом которого является такое юридическое лицо, заверенной печатью юридического лица-нерезидента (при ее наличии), содержащей название, а также подписью руководителя. При этом в финансовой отчетности, указанной в этом подпункте, должна быть выделена отдельной строкой общая сумма управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента;
  • расшифровки суммы управленческих и общеадминистративных расходов, указанной в финансовой отчетности, предусмотренной подпунктом 3 этого пункта, с выделением: - распределяемых расходов юридического лица-нерезидента по видам расходов; - управленческих и общеадминистративных расходов постоянного учреждения в РК;
  • копии аудиторского отчета по аудиту финансовой отчетности юридического лица-нерезидента (при осуществлении аудита финансовой отчетности такого лица).

В финансовых отчетностях, указанных в подпунктах 2 и 3 части первой этого пункта, в зависимости от выбранного способа определения расчетного показателя должны раскрываться следующие данные:

  • общая сумма СГД в целом;
  • общая сумма расходов по оплате труда персонала в целом;
  • первоначальная (текущая) и балансовая стоимости основных средств в целом. В случае, если документы, указанные в этом пункте, составлены на иностранном языке, обязательно наличие перевода таких документов на казахский или русский язык, засвидетельствованного нотариусом в порядке, установленном законодательством РК.

Согласно пункту 5 статьи 208 Налогового кодекса нотариально засвидетельствованная копия документа, подтверждающего резидентство, указанного в подпункте 1 части первой пункта 4 этой статьи, представляется юридическим лицом-нерезидентом в соответствующий налоговый орган в сроки, установленные для сдачи Декларации по КПН.

Согласно пункту 6 статьи 208 Налогового кодекса в случае невыполнения требований, установленных этой статьей, распределяемые расходы юридического лица-нерезидента не принимаются на вычет постоянным учреждением в РК.    

В связи с вышеизложенным, доходы сотрудников ГО-нерезидента, документально подтвержденные расходы, связанные с получением доходов от деятельности в РК, подлежат отнесению на вычеты. Расходы постоянного учреждения включаются на вычеты по КПН на основании первичных учетных документов. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: