Имеет ли право ИП работать по упрощенному налоговому режиму, сдавая в аренду недвижимость в разных городах?
Категории вопросов:

Имеет ли право ИП работать по упрощенному налоговому режиму, сдавая в аренду недвижимость в разных городах?

Автор:
Хусаинов Даурен
02.05.2017 11:48
2664

Вопрос:

ИП работает по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации. Основной вид деятельности - сдача в аренду объектов коммерческой недвижимости, находящихся в городах Алматы и Астана. Уплата налогов и подача деклараций за все объекты осуществляется по месту регистрации в г. Алматы.

  1. Имеет ли право ИП работать по упрощенному налоговому режиму, сдавая в аренду недвижимость в разных городах?
  2. Необходимо ли открывать ИП в г. Астана, так как там находится коммерческая недвижимость?
  3. Это же ИП заключило договор аренды с ТОО, но в договоре ИП выступает при этом как физическое лицо. По условиям договора, ТОО удерживает ИПН1 с арендной платы физического лица. Правомерно ли поступает ИП, заключив такой договор?
  4. Какие налоговые и административные риски могут возникнуть?

Ответ: 

1. ИП не имеет право применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, имея объекты налогообложения в разных городах. Согласно подпункту 3) пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса2 , не вправе применять специальный налоговый режим налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

Согласно пункту 4 статьи 435 Налогового кодекса, в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 Налогового кодекса, налогоплательщики в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.

Таким образом:

  • ИП необходимо подать налоговое уведомление о переходе на общеустановленный режим налогообложения;
  • Пересчитать ИПН по доходам от сдачи в аренду недвижимости за все периоды, по ставке 10%;
  • Отозвать ранее поданные декларации формы 910.00; г) Представить в органы государственных доходов декларацию по форме 220.00 за каждый календарный год, в котором осуществлялась деятельность по сдаче в аренду недвижимости, находящейся в городах Алматы и Астана.

2. Регистрация ИП производится органом государственных доходов один раз и распространяется на деятельность физического лица, по всей территории РК. Необходимо подать налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в налоговый орган по месту нахождения недвижимости в г. Астана.

В соответствии с пунктом 3 статьи 577 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие на праве собственности объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав или с даты фактического использования объекта представить в налоговый орган по месту своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление, указанное, для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения.

3. ИП поступил неправомерно, заключив договор аренды с ТОО как физическое лицо, по недвижимости, находящейся в г. Алматы. Согласно пункту 1 статьи 428 Налогового кодекса, субъекты малого бизнеса вправе выбрать только один порядок исчисления и уплаты налогов и представления деклараций по ним. Согласно подпункту 2) статьи 177 Налогового кодекса, к доходам, не облагаемым у источника выплаты относится доход индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 4 статьи178 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно.

Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к доходу 3 индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 183 Налогового кодекса, облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83 - 133, 136, 137 и 224 Налогового кодекса, а также с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и налоговыми вычетами, установленными пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, с учетом положений пунктов 5 и 6 статьи 166 Налогового кодекса. Из вышесказанного следует, что ИП обязано было применить только общеустановленный порядок налогообложения.

Учитывая, что ИП является самостоятельным хозяйствующим субъектом, то по доходам, получаемым от сдачи в аренду имущества в г. Алматы, ИП при заключении договора обязан был выступить как самостоятельный субъект, без удержания ИПН с получаемых доходов. Указанные доходы, а также доходы по сдаче в аренду недвижимости в г. Астана, подлежат отражению общей суммой в годовой декларации формы 220.00 с уплатой ИПН по ставке 10% не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным. Декларация формы 220.00 подается в налоговый орган г. Алматы по месту основной регистрации ИП.

4. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 270 КОАП3 , применение специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима, - влечет предупреждение. Действие, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере пятнадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти месячных расчетных показателей.

Статья 272 КОАП устанавливает ответственность: непредставление налогоплательщиком в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, - влечет предупреждение. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации - в размере тридцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока пяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере семидесяти месячных расчетных показателей.

В соответствии со статьей 610 Налогового кодекса, подлежит уплате пеня за каждый день просрочки по ИПН, начисленному по ставке 10% за каждый налоговый период.

_____________________________________

1 Индивидуальный подоходный налог.

2 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 года №99-IV ЗРК по состоянию на 01.01.17г.

3 Кодекс об административных правонарушениях от 05 июля 2014 года № 235-V ЗРК.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: