ИП применяет упрощенный режим налогообложения, встали на учет по НДС с 15 мая 2020 года. За июнь 2020 года выписали электронные Счета-фактуры от 30.06.2020 года, но дата выписки Счет-фактуры от 10.07.2020г. Как показать доход в форме 300? Это буде считаться доходом 2-го или 3-го квартала? И как показать доход в форме 910? Должны ли эти две суммы быть равными?
Категории вопросов:

ИП применяет упрощенный режим налогообложения, встали на учет по НДС с 15 мая 2020 года. За июнь 2020 года выписали электронные Счета-фактуры от 30.06.2020 года, но дата выписки Счет-фактуры от 10.07.2020г. Как показать доход в форме 300? Это буде считаться доходом 2-го или 3-го квартала? И как показать доход в форме 910? Должны ли эти две суммы быть равными?

Автор:
Оканов Айбек
16.07.2020 09:14
837

Вопрос:

ИП применяет упрощенный режим налогообложения, встали на учет по НДС с 15 мая 2020 года. За июнь 2020 года выписали электронные Счета-фактуры от 30.06.2020 года, но дата выписки Счет-фактуры от 10.07.2020г. Как показать доход в форме 300? Это буде считаться доходом 2-го или 3-го квартала? И как показать доход в форме 910? Должны ли эти две суммы быть равными?

Ответ:

В форме 300.00 указываются обороты по реализации товаров, работ, услуг, осуществленные в течение налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 настоящей статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара - одна из следующих дат:

  • день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;
  • день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

  • когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;
  • в остальных случаях - определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

На основании пункта 3 данной статьи датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 настоящей статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

  • акте выполненных работ, оказанных услуг;
  • документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

То есть, обороты по электронным счетам-фактурам от 30.06.2020 года будут указаны в форме 300.00 2-го или 3-го квартала в зависимости от даты совершения оборота (ДСО).

При этом, если ЭСФ от 30.06.2020 года выписаны по товарам, то ДСО в зависимости от условий договора определяется по:

  • дню передачи товара;
  • дню погрузки товара;
  • дате подписания накладной на отпуск товара;
  • дню предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя).

Если указанные ЭСФ выписаны по работам, услугам, то ДСО определяется по дате подписания акта выполненных работ.

На основании статьи 192 Налогового кодекса если иное не установлено настоящим Кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Доход определяется и отражается в форме 910 по факту совершения операций, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю.

При этом суммы в формах 300.00 и 910.00 могут отличаться.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: