Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный трудовой отпуск с 2020 года? Удерживаются ли взносы ОСМС с компенсации? Например: заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге. Сколько нужно перечислить взносы ОСМС?

Question

Оканов Айбек · Accepted Answer

Вопрос:

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный трудовой отпуск с 2020 года? Удерживаются ли взносы ОСМС с компенсации? Например: заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге. Сколько нужно перечислить взносы ОСМС?
Ответ:1. В соответствии со статьей 96 Трудового кодекса при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск (ежегодные трудовые отпуска), производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска (ежегодных трудовых отпусков).Согласно подпункту 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключены выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора.Также согласно статье 484 Налогового кодекса из объекта обложения социальным налогом исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса.То есть, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении налогами (ИПН у источника выплаты и соц. налогом) не облагается, если такая компенсация выплачена за счет средств бюджета.Если же компенсационные выплаты за неиспользованный ежегодный трудовой отпуск выплачиваются не за счет средств бюджета, то такие выплаты подлежат обложению ИПН у источника выплаты и соц. налогом.2. В статье 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее - Закон) указаны доходы, которые освобождаются от удержания отчислений и (или) взносов на ОСМС, в том числе:доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса;компенсационные выплаты при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.В подпункте 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса указаны выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора.Следовательно, при увольнении сотрудника взносы на ОСМС с суммы компенсации за неиспользованный отпуск не удерживаются, если такая компенсация выплачивается за счет средств бюджета и (или) при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя – физ. лица либо ликвидации работодателя – юр. лица, сокращения численности или штата работников (ситуация № 1).Если же в данном случае речь идет не о сотруднике гос. структуры и соответственно, компенсационные выплаты за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении осуществляются не за счет средств бюджета, то взносы на ОСМС с таких выплат удерживаются, если увольнение  не связано с прекращением деятельности работодателя – физ. лица либо ликвидации работодателя – юр. лица, сокращения численности или штата работников (ситуация № 2).3. Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются с 1 января 2020 года в размере 1 процента от объекта исчисления взносов.Доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, с которых отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются.Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы (статьи 28 и 29 Закона).При этом 10-кратный МРП составит 425 000 тенге (10 × 42 500 тенге).Тогда, если заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге и при этом такое увольнение подпадает под вышеуказанную ситуацию № 1, то взносы на ОСМС нужно перечислить в сумме 275 тенге (27 500 × 1%).Если же заработная плата сотрудника за январь 2020 года 27 500 тенге, компенсация при увольнении 79 000 тенге и при этом такое увольнение подпадает под вышеуказанную ситуацию № 2, то взносы на ОСМС нужно перечислить в сумме 1065 тенге (27 500 + 79 000) × 1% или 106 500 × 1%.Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90