Можно заключить договор финансовой помощи между двумя организациями? Может ли быть данный договор возмездным или нет? Как быть с налогообложением?
Вопрос:
Можно заключить договор финансовой помощи между двумя организациями? Может ли быть данный договор возмездным или нет? Как быть с налогообложением?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить
заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Согласно статье 718 ГК РК, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором. На основании пункта 3 статьи 715 Гражданского Кодекса РК юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Согласно статье 30 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» предоставление кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности является заемной банковской операцией, проведения которой на территории Республики Казахстан согласно статье 26 Закона возможно только при наличии соответствующей лицензии Национального Банка. В рассматриваемом случае по условиям заключенного договоров о временной финансовой помощи ТОО начисление и выплата вознаграждения за пользование денежными средствами не были предусмотрены ( займ беспроцентный).
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2019 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно подпункту 9) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица. В соответствии с подпунктом 11) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, в том числе доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете. В соответствии с подпунктами 15), 25) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса, в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества и другие доходы. Пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса установлено, что, если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. Согласно пункту 3 статьи 238 Налогового кодекса для целей определения размера дохода, в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны. Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Таким образом, в случае, если сумма беспроцентного займа является возвратной, у заемщика (юридического лица) возникает обязательство возвратить заимодателю (юридическое лицо) такую же сумму денег в срок, установленный договором. Соответственно, сумма полученного займа не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа. В случае дисконтирования в бухгалтерском учете полученного от взаимосвязанной стороны беспроцентного займа, доход, возникающий в связи с таким дисконтированием, не рассматривается в качестве дохода, в том числе в виде безвозмездно полученного имущества. Также в случае отсутствия дисконтирования, доход, подлежащий включению в совокупный годовой доход, соответственно, налогооблагаемый доход не определяются. При этом, в случае, если в бухгалтерском учете определяется доход в виде экономии на вознаграждении по долгосрочному займу или дебиторской задолженности, по которым предусмотрены проценты ниже рыночных, такой доход подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества, в размере согласно данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Соответственно, в случае если такой доход не признается в бухгалтерском учете, доход в целях налогового учета также не определяется. Вместе с тем, при наступлении случая, указанного в подпункте 1) пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса, сумма беспроцентного займа, по которому не исполнено обязательство по возврату, подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа.
Таким образом, данная операция не противоречит действующему законодательству. Более того, согласно положениям Закона РК О частном предпринимательстве субъекты частного предпринимательства имеют права предоставлять средства (займы) субъектам частного предпринимательства на возмездной основе. Согласно статье 719 ГК РК предмет займа предоставляется в сроки, в размере и на условиях, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено договором, предмет займа считается предоставленным в момент передачи его заемщику или зачисления соответствующих денег на его банковский счет.
Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
В соответствии со ст.393 ГК Республики Казахстан договор считается заключенным, когда между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным его условиям.
Так, между Сторонами были оговорены и достигнуты соглашения по всем существенным условиям Договора.
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
В соответствии со статьей 52 Закона "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" к компетенции исполнительного органа товарищества с ограниченной ответственностью относятся все вопросы обеспечения деятельности товарищества, не относящиеся к компетенции общего собрания или наблюдательных органов, определенные данным Законом, уставом товарищества или правилами и иными документами, принятыми общим собранием.
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
В соответствии со ст. 276 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК), исполнение обязательства может быть возложено в целом или в части на третье лицо, если это предусмотрено законодательством или договором, а равно, если третье лицо связано с одной из сторон соответствующим договором.
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
Согласно терминам п.1 Закона Республики Казахстан от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (далее – Закон) электронный документ - документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме и удостоверена посредством электронной цифровой подписи;
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
Действующим законодательством количество сделок за определенный налоговый период не ограничено и самого понятия «дробных сделок» ни в Налоговом кодексе, ни в гражданском законодательстве РК просто не существует.
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
На основании п. 1 ст. 339 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК), право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
В соответствии со статьей 367 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) филиалы не являются плательщиками НДС.
Согласно пункту 1 статьи 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – ГК РК) филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций,
-
Раздел: Иные гражданские сделки Общие вопросы
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Гражданского кодекса РК, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Согласно ст. 506 Гражданского кодекса РК, по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед третьим лицом.
-
Раздел: Иные гражданские сделки
Ответ:
Цессией (уступкой требования) является сделка, по которой передается право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства.
Правовые отношения по данному вопросу регулируются: Гражданским кодексом РК (Особенная часть).
-
Ответ:
Законом разрешено совершать сделки по покупке, продаже доли в ТОО. Также учредитель может подарить свою долю другому лицу.
В соответствии со статьей 30 Закона РК О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью (далее по тексту – Закон) отчуждение участником своей доли третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено учредительными документами.