Наша фирма закупает российский товар у ИП который не является плательщиком НДС. Поставщик не ведет бухгалтерский учет и не выписывает ЭСФ в 2019 году. Мы приходуем товар по счет/фактуре которая выписывается на бумажном носителе. Нарушаем ли мы налоговое законодательство?
Категории вопросов:

Наша фирма закупает российский товар у ИП который не является плательщиком НДС. Поставщик не ведет бухгалтерский учет и не выписывает ЭСФ в 2019 году. Мы приходуем товар по счет/фактуре которая выписывается на бумажном носителе. Нарушаем ли мы налоговое законодательство?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
13.01.2019 07:28
1009

Вопрос:

Наша фирма закупает российский товар у ИП который не является плательщиком НДС. Поставщик не ведет бухгалтерский учет и не выписывает ЭСФ в 2019 году. Мы приходуем товар по счет/фактуре которая выписывается на бумажном носителе. Нарушаем ли мы налоговое законодательство?

Ответ:

Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III, индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Для того чтобы ИП был освобожден от ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, он должен одновременно соответствовать следующим условиям: 

  • с точки зрения налогового учета, применять один из специальных налоговых режимов: патент, либо упрощенная декларация;
  • не состоять на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость (НДС);
  • не являться субъектом естественных монополий.

В случае если индивидуальный предприниматель не соответствует хотя бы одному из условий, то такое лицо не может быть освобождено от ведения БУ и составления финансовой отчетности.

Пункт 4 статьи 190 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года гласит, что лица, на которых в соответствии Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главами 23, 24 Налогового кодекса и правилами, утвержденными уполномоченным органом.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 98 «Об утверждении Правил организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности» установлены основные положения, опираясь на которые налогоплательщики должны вести и отражать данные о своей деятельности по налоговому учету. По НУ такие налогоплательщики обязаны вести  первичную документацию, составлять налоговые регистры и проводить инвентаризацию. Также у ИП должна быть утверждена учетная политика по налоговому учету, в которой отражаются основные принципы и положения по ведению учета.

Для ИП, не ведущих БУ, предусмотрены специализированные налоговые регистры, которые утверждены Приказом «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» от 15 апреля 2015 года № 271:

  • Налоговый регистр по учету доходов;
  • Налоговый регистр по учету приобретенных товаров, работ и услуг;
  • Налоговый регистр по учету доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления;
  • Налоговый регистр по учету налоговых обязательств по плате за эмиссии в окружающую среду и плате за пользование водными ресурсами поверхностных источников.

Согласно, пункта 1, статьи 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, с 1 января 2019 года предусмотрена обязательная выписка счетов – фактур в электронном виде.

Для всех налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

Эта обязанность возлагается так же и на не плательщиков НДС для того чтобы отразить код ТН ВЭД и источник их происхождения ТМЗ.

Еще в октябре 2018 года Председателем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан Тенгебаевым Ардаком Мырзабаевичем было дано разъяснение по поводу реализации импортированного товара: - «налогоплательщик, независимо является ли плательщиком налога на добавленную стоимость или нет, обязан выписывать электронный счет-фактуру.

При этом первый реализатор импортированных товаров в электронном счете фактуре указывает реквизиты документов, на основании которых был осуществлен ввоз импортного товара на территорию Республики Казахстан, все последующие реализаторы (посредники) данного импортного товара при выписке электронного счета-фактуры, дублируют реквизиты документов, подтверждающих ввоз товара на территорию Республики Казахстан.»

Как вы понимаете мы не имеем право игнорировать разъяснение первого лица уполномоченного органа.

По международным нормам в связи со вступлением Казахстана в ВТО п/п 5 пункт 1 статьи 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, был введен для того чтобы произвести контроль движения
импортного товара до конечного потребителя.

Вы обязаны потребовать у вашего поставщика предоставления вам ЭСФ по средствам портала ИС ЭСФ для корректного отражения источника происхождения при дальнейшей реализации Вами импортированного товара.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: