Поставщик отгрузил товар 11 сентября 2020 года, накладная была выписана 11.09.2020 года, ЭСФ должен быть выписан 26.09.2020 года, но он выписал ЭСФ только 20.10.2020 года. Нарушил ли Поставщик Налоговое законодательство и какие штрафные санкции предусмотрены за такое нарушение? Имеет ли право Покупатель взять данный НДС в зачет в 3 квартале 2020 года?
Категории вопросов:

Поставщик отгрузил товар 11 сентября 2020 года, накладная была выписана 11.09.2020 года, ЭСФ должен быть выписан 26.09.2020 года, но он выписал ЭСФ только 20.10.2020 года. Нарушил ли Поставщик Налоговое законодательство и какие штрафные санкции предусмотрены за такое нарушение? Имеет ли право Покупатель взять данный НДС в зачет в 3 квартале 2020 года?

Автор:
Канат Берикбол
22.12.2020 07:22
656

Вопрос:

Поставщик отгрузил товар 11 сентября 2020 года, накладная была выписана 11.09.2020 года, ЭСФ должен быть выписан 26.09.2020 года, но он выписал ЭСФ только 20.10.2020 года. Нарушил ли Поставщик Налоговое законодательство и какие штрафные санкции предусмотрены за такое нарушение? Имеет ли право Покупатель взять данный НДС в зачет в 3 квартале 2020 года?

Ответ:

Согласно пп.4 п.1 ст. 413 НК РК

Статья 413. Сроки выписки счетов-фактур. Счет-фактура выписывается:

  • в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

В случае, если выписка ЭСФ была невозможна в установленные сроки в связи с наличием технической ошибки в системе ИС ЭСФ, налогоплательщик должен выписать счет-фактуру в бумажном виде. Затем, в течение 15 календарных дней после устранения проблемы, счет-фактуру нужно оформить в электронной форме.

В случае нарушения установленных сроков, налогоплательщика также ждет ответственность.  При первом нарушении срока выписки (в течение года), налогоплательщику выдается предупреждение. При повторном нарушении сроков в течение года, выписывается штраф, который также зависит от категории субъекта предпринимательства:

  • субъектам малого предпринимательства - 20 МРП;
  • субъектам среднего предпринимательства - 50 МРП;
  • субъект крупного предпринимательства – 100 МРП.

Статья 401. Дата отнесения в зачет налога на добавленную стоимость

1. Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 НК РК налогом на добавленную стоимость, относимым в зачет, признается сумма НДС, подлежащая к уплате за полученные товары, работы, услуги (для целей облагаемого оборота по реализации) и указанная в счете-фактуре, выписанном поставщиком, который на дату выписки является плательщиком НДС. Не подлежит отнесению в зачет НДС, подлежащий к уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым в счете-фактуре:

  • не отражены или некорректно отражен ИИН/БИН поставщика и (или) покупателя;
  • не отражены следующие данные: дата выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товаров, работ, услуг, размере облагаемого оборота;
  • счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 настоящего Кодекса;
  • счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 настоящего Кодекса.

Таким образом, при первом нарушении срока выписки (в течение года), налогоплательщику выдается предупреждение. При повторном нарушении сроков в течение года, выписывается штраф. НДС необходимо взять в зачет за 4 квартал 2020 года т.к согласно НК РК "зачет будет за выставленную ЭСФ за 4 квартал 2020 года" 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: