ТОО действующее на основании упрощенной декларации без НДС приобретает у резидентов США услугу. Возникают ли обязательства по налогам за нерезидента у ТОО?
Категории вопросов:

ТОО действующее на основании упрощенной декларации без НДС приобретает у резидентов США услугу. Возникают ли обязательства по налогам за нерезидента у ТОО?

Автор:
Умай Екатерина
09.01.2018 17:41
1437

Вопрос:

ТОО действующее на основании упрощенной декларации без НДС приобретает у резидентов США услугу. Возникают ли обязательства по налогам за нерезидента у ТОО?

Ответ:

Согласно статьи 689 Налогового Кодекса РК,

Исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке.

При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации, представляемой в порядке и сроки, которые определены статьей 688 настоящего Кодекса. 

Согласно статьи 646 Налогового Кодекса РК,

1. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи:

5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения,
роялти – 15 процентов.

Согласно пп 13 п 1 статьи 644 Налогового Кодекса РК, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

13) доход в виде роялти;

Согласно статьи 648 Налогового Кодекса РК,

Налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

  1. за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;
  2. за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Между США и Республикой Казахстаном заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, подписана наряду с Протоколом, от 24 октября 1993 года.

Результатом данного соглашения является то, что лицам США, представляющим оригиналы формы 6166 для применения норм Конвенции в Казахстане, не требуется получение апостиля для подтверждения подлинности таких форм.

Выводы.

Таким образом, налоговый агент вправе применять положения Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенных Штатов Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал при предоставлении резидентом США оригинала документа, подтверждающего его резидентство по форме 6166. При этом для применения норм Конвенции в Казахстане, не требуется получение апостиля для подтверждения подлинности такой формы.

В таком случае ставка налога на роялти составит 10%.

В случае отсутствия сертификата резидентсва, необходимо оплатить налог у источника выплаты в сумме 15%.

Также необходимо сдать форму 101.04.

НДС за нерезидента в данном случае не возникает.  

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: