ТОО на ОУР. У учредителя 100% доля в ТОО с апреля 2023 г. Учредитель иностранный гражданин, но у него есть Вид на жительство . К окончанию года, ТОО понимает, что выходит на прибыль, оплачиваются авансовые платежи по КПН. Может ли ТОО выплатить дивиденды учредителю, до окончания года за 1,2,3 кварталы? Освобождены ли дивиденды, до 30 000 МРП?
Категории вопросов:

ТОО на ОУР. У учредителя 100% доля в ТОО с апреля 2023 г. Учредитель иностранный гражданин, но у него есть Вид на жительство . К окончанию года, ТОО понимает, что выходит на прибыль, оплачиваются авансовые платежи по КПН. Может ли ТОО выплатить дивиденды учредителю, до окончания года за 1,2,3 кварталы? Освобождены ли дивиденды, до 30 000 МРП?

Автор:
Аманжулова Гульмира
01.12.2023 10:16
364
Раздел:  Дивиденды

Вопрос:

ТОО на ОУР. У учредителя 100% доля в ТОО с апреля 2023 г. Учредитель иностранный гражданин, но у него есть Вид на жительство . К окончанию года, ТОО понимает, что выходит на прибыль, оплачиваются авансовые платежи по КПН. Может ли ТОО выплатить дивиденды учредителю, до окончания года за 1,2,3 кварталы? Освобождены ли дивиденды, до 30 000 МРП?

Ответ:

На основании статьи 217 Налогового Кодекса РК физическое лицо имеющее вид на жительство признается резидентом РК и на него распространяется Законодательство РК.

Статья 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 г. № 220 предусматривает распределение чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками

1. Распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. 

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. 

2. В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. 

3. Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

В соответствии с подпунктом 8) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса по состоянию на 1 января 2023 года, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы (далее – корректировка дохода), в том числе в виде дивидендов, полученных от юридического лица - резидента за календарный год в пределах 30000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – МРП), при распределении:  чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;  чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом - резидентом между его учредителями, участниками;  дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица - резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице - резиденте и при выкупе таким юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом.  При этом в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 351 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении исчисление индивидуального подоходного налога (далее – ИПН) по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.  Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок (10%), установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

Таким образом, в вопросе указано, что учредитель с апреля 2023 года является 100% учредителем юридического лица. Дивиденды бывшему учредителю должны быть выплачены при передаче доли, если, конечно, нет решения единственного участника о том, что он отказывается от дивидендов. Если выплата дивидендов не производилась, то в данном случае все дивиденды выплачиваются текущему учредителю. Согласно статьи 40 Закона «о ТОО и ТДО» ТОО выплачивает дивиденды по результатам за квартал, полугодие, год. На основании этого вы имеете право начислить и выплатить дивиденды по состоянию на конец 3-го квартала с применением норм статьи 321 Налогового Кодекса РК в части льготы при начислении ИПН в размере 30000 МРП.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: