ТОО согласно расчетам 101.01 и 101.02 оплатила авансовые платежи по КПН за 2021г. 9 487 476 тенге, сумма КПН за 2021 год составила 31 788 366 тенге. С КГД пришло уведомление о превышение суммы фактически исчисленного кпн на суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода в размере более 20%. Какая должна быть сумма авансовых платежей по КПН согласно ст.305 НК РК?
Вопрос:
ТОО согласно расчетам 101.01 и 101.02 оплатила авансовые платежи по КПН за 2021г. 9 487 476 тенге, сумма КПН за 2021 год составила 31 788 366 тенге. С КГД пришло уведомление о превышение суммы фактически исчисленного КПН на суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода в размере более 20%. Какая должна быть сумма авансовых платежей по КПН согласно ст.305 НК РК?
Ответ:
Согласно ст. 305, 306 НК РК налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 2 ст. 305 НК РК.
Для КПН налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Так как налоговым периодом по КПН является календарный год, то и начисление налога следует отражать 31/12/налогового периода, по которому исчислен КПН, то есть за 2020 год начисление отражается 31/12/2020. Тогда как уплаченные авансовые платежи по КПН будут учитываться как текущие налоговые активы.
Проводки:
Уплата авансовых платежей по КПН Дт 1410 Кт 1030,
31/12/отчетного года начисление КПН по году Дт 7710 Кт 3110,
Закрытие счетов 31/12/ отчетного года Дт 3110 Кт 1410.
Согласно пункту 7 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.
Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение.
До 31.12.2020 г. у плательщиков КПН есть возможность представить дополнительный расчет авансовых платежей по КПН (ф.101.02). Эта возможность закреплена в п.7 ст.305 НК РК.
Дополнительный расчет производится на основе предполагаемой суммы дохода, который организация получит за те месяцы, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН.
Если по предварительным итогам декабря налогоплательщик видит, что сумма налога будет существенно выше запланированной, следует своевременно сделать корректировку. Суммы корректировки указываются в строке 101.02.004 или 101.02.009 расчета после сдачи декларации. При этом суммы корректировок не могут быть «с минусом».
Кому следует сдать дополнительный расчет? Этой возможностью нужно воспользоваться тем налогоплательщикам, у которых сумма фактически исчисленного КПН превышает сумму исчисленных авансовых платежей более, чем на 20%.
Если оставить такую разницу без корректировки, налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы превышения налога (п.3 ст.278 КоАП РК).
Таким образом, Вам нужно было сдать корректировку до 25 декабря, чтоб общая сумма авансовых платежей составила более 26 500 000 тг.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
У ТОО ОУР, мед учреждение, которое планирует продавать медицинские изделия, данная продажа не будет облагаться КПН, если доход от такой продажи не превышает 10 % от СГД данного учреждения и при этом остальная часть дохода состоит из доходов от оказания услуг в форме медицинской помощи.
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Ответ:
КПН - корпоративный подоходный налог.
В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 Налогового Кодекса РК (далее НК РК));
-
Ответ:
2023 год является предшествующим предыдущему для 2025 года.
Значит, если у ТОО на ОУР в 2023 году СГД превышает 325 000 МРП, то он становится плательщиком авансовых платежей по КПН в 2025-м году.
-
Ответ:
Дополнительная отчетность – это налоговая отчетность, которая предоставляется при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,