ТОО согласно расчетам 101.01 и 101.02 оплатила авансовые платежи по КПН за 2021г. 9 487 476 тенге, сумма КПН за 2021 год составила 31 788 366 тенге. С КГД пришло уведомление о превышение суммы фактически исчисленного кпн на суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода в размере более 20%. Какая должна быть сумма авансовых платежей по КПН согласно ст.305 НК РК?
Категории вопросов:

ТОО согласно расчетам 101.01 и 101.02 оплатила авансовые платежи по КПН за 2021г. 9 487 476 тенге, сумма КПН за 2021 год составила 31 788 366 тенге. С КГД пришло уведомление о превышение суммы фактически исчисленного кпн на суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода в размере более 20%. Какая должна быть сумма авансовых платежей по КПН согласно ст.305 НК РК?

Автор:
Жомартова Назира
19.05.2022 08:54
3029

Вопрос:

ТОО согласно расчетам 101.01 и 101.02 оплатила авансовые платежи по КПН за 2021г. 9 487 476 тенге, сумма КПН за 2021 год составила 31 788 366 тенге. С КГД пришло уведомление о превышение суммы фактически исчисленного КПН на суммой исчисленных авансовых платежей в течении налогового периода в размере более 20%. Какая должна быть сумма авансовых платежей по КПН согласно ст.305 НК РК?

Ответ:

Согласно ст. 305, 306 НК РК налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 2 ст. 305 НК РК.

Для КПН налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. 

Так как налоговым периодом по КПН является календарный год, то и начисление налога следует отражать 31/12/налогового периода, по которому исчислен КПН, то есть за 2020 год начисление отражается 31/12/2020. Тогда как уплаченные авансовые платежи по КПН будут учитываться как текущие налоговые активы. 

Проводки: 

Уплата авансовых платежей по КПН Дт 1410 Кт 1030, 

31/12/отчетного года начисление КПН по году Дт 7710 Кт 3110, 

Закрытие счетов 31/12/ отчетного года Дт 3110 Кт 1410. 

Согласно пункту 7 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.  
Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение. 

До 31.12.2020 г. у плательщиков КПН есть возможность представить дополнительный расчет авансовых платежей по КПН (ф.101.02). Эта возможность закреплена в п.7 ст.305 НК РК. 

Дополнительный расчет производится на основе предполагаемой суммы дохода, который организация получит за те месяцы, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по КПН. 

Если по предварительным итогам декабря налогоплательщик видит, что сумма налога будет существенно выше запланированной, следует своевременно сделать корректировку. Суммы корректировки указываются в строке 101.02.004 или 101.02.009 расчета после сдачи декларации. При этом суммы корректировок не могут быть «с минусом». 

Кому следует сдать дополнительный расчет? Этой возможностью нужно воспользоваться тем налогоплательщикам, у которых сумма фактически исчисленного КПН превышает сумму исчисленных авансовых платежей более, чем на 20%. 

Если оставить такую разницу без корректировки, налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы превышения налога (п.3 ст.278 КоАП РК). 

Таким образом, Вам нужно было сдать корректировку до 25 декабря, чтоб общая сумма авансовых платежей составила более 26 500 000 тг. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: