Юридическое лицо - резидент РК планирует взять в аренду квартиру для служебного пользования в Варшаве. Какие возникают при этом налоговые обязательства? Можно ли взять расходы по аренде на вычеты при исчислении КПН или другие виды налогов, связанные с арендой и проживанием сотрудников в этой квартире?
Категории вопросов:

Юридическое лицо - резидент РК планирует взять в аренду квартиру для служебного пользования в Варшаве. Какие возникают при этом налоговые обязательства? Можно ли взять расходы по аренде на вычеты при исчислении КПН или другие виды налогов, связанные с арендой и проживанием сотрудников в этой квартире?

Автор:
Аманжулова Гульмира
15.08.2023 08:49
205

Вопрос:

Юридическое лицо - резидент РК планирует взять в аренду квартиру для служебного пользования в Варшаве. Какие возникают при этом налоговые обязательства? Можно ли взять расходы по аренде на вычеты при исчислении КПН или другие виды налогов, связанные с арендой и проживанием сотрудников в этой квартире?

Ответ:

На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,

установленных данной статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Пунктом 3 статьи 242 Налогового кодекса определено, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно положению пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса). В соответствии с подпунктом 1) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника. Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса. Согласно подпункту 4) статьи 323 Налогового кодекса доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, являются в том числе оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов

Учитывая изложенное, расходы работодателя на оплату аренды квартиры для работника признаются доходом такого работника в натуральной форме, подлежащей обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10 процентов.

Из подпункта 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса следует, что не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

В связи с чем, если услуги нерезидентом выполняются за пределами Республики Казахстан, без пребывания на территорию Республики Казахстан, такие доходы нерезидента не подлежат налогообложению в Республике Казахстан. Исключение составляют доходы, указанные в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

Таким образом, расходы работодателя на аренду квартиры признаются доходами работника, подлежащими налогообложению в соответствии со статьей 322 Налогового кодекса, то в целях исчисления корпоративного подоходного налога такие расходы подлежат отнесению на вычеты в виде расходов работодателя по начисленным доходам работников при условии, что связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами.

Что касается КПН и НДС за нерезидента, то в данном случае квартира находиться в Варшаве, услуги аренды оказываются за пределами РК, в данных условиях доходы нерезидента не подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: