ТОО в 2018 году распределен чистый доход 2017 года между Участниками, начислены дивиденды. Часть дивидендов выплачена, оставшаяся числится как обязательства перед Участником на счете 3030 "Дивиденды" (отсутствие денег). Возможно ли решением общего собрание Участников восстановить часть распределенного чистого дохода за 2017 год в составе нераспределенного чистого дохода ТОО? Будет ли признана сумма невыплаченных дивидендов доходом ТОО в случае истечения срока исковой давности?
Вопрос:
ТОО в 2018 году распределен чистый доход 2017 года между Участниками, начислены дивиденды. Часть дивидендов выплачена, оставшаяся числится как обязательства перед Участником на счете 3030 "Дивиденды" (отсутствие денег). Возможно ли решением общего собрание Участников восстановить часть распределенного чистого дохода за 2017 год в составе нераспределенного чистого дохода ТОО? Будет ли признана сумма невыплаченных дивидендов доходом ТОО в случае истечения срока исковой давности?
Ответ:
Вопросы, относящиеся к исключительной компетенции общего собрания участников товарищества с ограниченной ответственностью, указаны в статье 43 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». В перечень таких вопросов в части чистого дохода входит только его распределение.
Также согласно статье 40 данного Закона общее собрание вправе принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
Однако, восстановление части распределенного чистого дохода решением общего собрания не предусмотрено.
Согласно подпунктам 1) и 3) пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относится, в том числе размер обязательства, по которому прекращено требование к налогоплательщику о его исполнении и размер обязательства, по которому в налоговом периоде истек срок исковой давности, установленный законами Республики Казахстан.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 2 данной статьи, признаются сомнительными.
При этом в Ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 февраля 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589584 (dialog.egov.kz) «Невостребованные учредителем дивиденды в целях исчисления КПН не подлежат включению в СГД а в виде доходов от списания обязательств и по сомнительным обязательствам» указано: «В соответствии со статьей 268 Гражданского кодекса Республики Казахстан в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и так далее либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение.
На основании вышеизложенного, невостребованные учредителем дивиденды в целях исчисления корпоративного подоходного налога не подлежат включению в совокупный годовой доход Общества в виде дохода от списания обязательств, а также дохода по сомнительным обязательствам.».
Таким образом:
1. Восстановление части распределенного чистого дохода за 2017 год в составе нераспределенного чистого дохода ТОО решением общего собрания Участников не предусмотрено, значит невозможно.
2. Сумма невыплаченных дивидендов будет признана доходом ТОО в случае истечения срока исковой давности (3 года) согласно статьям 229 и 230 Налогового кодекса РК, если является востребованной учредителем, если является невостребованной, то доходом не признается.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно статье 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон). распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
ТОО вправе начислить и распределить дивиденды от чистого дохода. Под чистым доходом понимается доход, оставшийся после налогообложения. В состав дохода ТОО входит также субсидия от государства. То есть субсидия входит также в состав чистого дохода.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК, и за ее пределами.
-
Раздел: Налоговая отчетность Дивиденды
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Если компания в прибыли и имеет свободные деньги, учредители имеют право получить дивиденды.
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
На основании статьи 217 Налогового Кодекса РК физическое лицо имеющее вид на жительство признается резидентом РК и на него распространяется Законодательство РК.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В общем случае, под дивидендами понимаются:
- чистый доход организации (или его часть), полученный по результатам отчетного периода;
В случае наличия у организации по итогам отчетного года чистого дохода, он может быть оставлен на балансе компании, направлен на производственные нужды либо распределен между ее участниками или учредителями.