ТОО выплачивает дивиденды Директору-нерезиденту (Россия, он же учредитель в ед. лице) за 2021 г. ТОО работает на рынке Казахстана с 2010 г. Ранее выплачивались дивиденды за 2019 г. Обязаны ли начислить ИПН нерезиденту на дивиденды за 2021 г. и по какой ставке?
Вопрос:
ТОО выплачивает дивиденды Директору-нерезиденту (Россия, он же учредитель в ед. лице) за 2021 г. ТОО работает на рынке Казахстана с 2010 г. Ранее выплачивались дивиденды за 2019 г. Обязаны ли начислить ИПН нерезиденту на дивиденды за 2021 г. и по какой ставке?
Ответ:
На основании пп.10) п.1 ст. 644 НК доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента признается доходом нерезидента из источников в РК.
В соответствии с п.1 ст. 655 НК доходы физического лица-нерезидента из источников в РК, за исключением доходов, указанных в п.1 ст. 656 НК , облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст. 646 НК, без осуществления налоговых вычетов.
Согласно пп.5) п.1 ст. 646 НК дивиденды из источников РК нерезидента, не зарегистрированного на территории государства с льготным налогообложением облагается по ставке 15 %.
На основании пп.4) ст. 654 НК налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента дивиденды, за исключением выплачиваемых лицу, являющемуся резидентом государства с льготным налогообложением, включенного в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено пп.3) ст. 654 НК, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3 лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
Положения пп.4) ст. 654 НК применяются только к доходам, ранее обложенным КПН и полученным от юридического лица-резидента в виде:
части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом-резидентом между его учредителями.
При выполнении условий пп.4) ст. 654 НК доход физического лица-нерезидента не облагается ИПН.
В НК РК от 11 июля 2022 года внесены следующие изменения:
«в статье 654:
подпункт 3) изложить в следующей редакции:
«3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовых бирж, функционирующих на территории Республики Казахстан.
При этом положение части первой настоящего подпункта применяется к дивидендам, начисленным по ценным бумагам, по которым за календарный год осуществлялись торги на бирже в соответствии с критериями, определенными Правительством Республики Казахстан;»;
подпункт 4) исключить;».
На данный момент начисленные дивиденды в 2022 году за 2021 год не облагаются ИПН. Изменения вводятся с 1 января 2023 года.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Пунктами 1 и 2 статьи 40 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал,
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно статье 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон). распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
ТОО вправе начислить и распределить дивиденды от чистого дохода. Под чистым доходом понимается доход, оставшийся после налогообложения. В состав дохода ТОО входит также субсидия от государства. То есть субсидия входит также в состав чистого дохода.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК, и за ее пределами.
-
Раздел: Налоговая отчетность Дивиденды
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Если компания в прибыли и имеет свободные деньги, учредители имеют право получить дивиденды.
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
На основании статьи 217 Налогового Кодекса РК физическое лицо имеющее вид на жительство признается резидентом РК и на него распространяется Законодательство РК.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;