ТОО заключило договор на оказание услуг с физ. лицом имеющим удостоверение "Афганца". Освобождается ли данный доход от ИПН?
Категории вопросов:

ТОО заключило договор на оказание услуг с физ. лицом имеющим удостоверение "Афганца". Освобождается ли данный доход от ИПН?

Автор:
Калденбергер Анна
01.01.2019 06:59
1112

Вопрос:

ТОО заключило договор на оказание услуг с физ. лицом имеющим  удостоверение "Афганца". Освобождается ли данный доход от ИПН?

Ответ:

Выплаты физическим лицам, которые не рассматриваются в качестве дохода установлены пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса. Доходы физических лиц, которые не облагаются ИПН (исключаются из состава доходов, подлежащих налогообложению) указаны в статье 341 Налогового кодекса.

Вышеуказанными нормами Налогового кодекса не предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физ. лиц, имеющих удостоверения «Афганца». 

Для таких лиц, предусмотрены льгота в виде вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:

  • сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
  • минус
  • сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
  • минус
  • сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, стандартными вычетами являются: 882-кратный размер месячного расчетного показателя (в 2018 году размер такого вычета составлял 75 - кратный размер минимальной заработной платы) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом.

Пунктом 7 статьи 353 Налогового кодекса установлено, что, если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.

Согласно статье 6 Закона РК от 28 апреля 1995 года № 2247 «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним», лицами, приравненными по льготам и гарантиям к участникам Великой Отечественной войны, признаются: участники боевых действий на территории других государств, а именно: 

  • военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского флота, Комитета государственной безопасности, лица рядового и начальствующего состава Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных специалистов и советников), которые в соответствии с решениями правительственных органов бывшего Союза ССР принимали участие в боевых действиях на территории других государств; военнообязанные, призывавшиеся на учебные сборы и направлявшиеся в Афганистан в период ведения боевых действий; военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в Афганистан для доставки грузов в эту страну в период ведения боевых действий; военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые задания в Афганистан с территории бывшего Союза ССР; рабочие и служащие, обслуживавшие советский воинский контингент в Афганистане, получившие ранения, контузии или увечья, либо награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за участие в обеспечении боевых действий.

Перечень льгот и гарантий участникам, инвалидам войны и лицам, приравненным к ним по льготам и гарантиям, определен главой 3 вышеуказанного Закона, при этом для таких лиц предусмотрено льготное налогообложение в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Таким образом, «афганцы» имеют право на применение налогового вычета в размере 882-кратного МРП (с 2019 года) за календарный год при исчислении ИПН с доходов по договору ГПХ. То есть доход такого физ. лица освобождается от ИПН в пределах суммы вычета. 

Ваше ТОО, являясь налоговым агентом, обязано применить данную льготу при исчислении ИПН с дохода физ. лица по договору ГПХ. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: