ТОО заключило договор на оказание услуг с физ. лицом имеющим удостоверение "Афганца". Освобождается ли данный доход от ИПН?
Вопрос:
ТОО заключило договор на оказание услуг с физ. лицом имеющим удостоверение "Афганца". Освобождается ли данный доход от ИПН?
Ответ:
Выплаты физическим лицам, которые не рассматриваются в качестве дохода установлены пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса. Доходы физических лиц, которые не облагаются ИПН (исключаются из состава доходов, подлежащих налогообложению) указаны в статье 341 Налогового кодекса.
Вышеуказанными нормами Налогового кодекса не предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физ. лиц, имеющих удостоверения «Афганца».
Для таких лиц, предусмотрены льгота в виде вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
- сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
- минус
- сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
- минус
- сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, стандартными вычетами являются: 882-кратный размер месячного расчетного показателя (в 2018 году размер такого вычета составлял 75 - кратный размер минимальной заработной платы) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом.
Пунктом 7 статьи 353 Налогового кодекса установлено, что, если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.
Согласно статье 6 Закона РК от 28 апреля 1995 года № 2247 «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним», лицами, приравненными по льготам и гарантиям к участникам Великой Отечественной войны, признаются: участники боевых действий на территории других государств, а именно:
- военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского флота, Комитета государственной безопасности, лица рядового и начальствующего состава Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных специалистов и советников), которые в соответствии с решениями правительственных органов бывшего Союза ССР принимали участие в боевых действиях на территории других государств; военнообязанные, призывавшиеся на учебные сборы и направлявшиеся в Афганистан в период ведения боевых действий; военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в Афганистан для доставки грузов в эту страну в период ведения боевых действий; военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые задания в Афганистан с территории бывшего Союза ССР; рабочие и служащие, обслуживавшие советский воинский контингент в Афганистане, получившие ранения, контузии или увечья, либо награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за участие в обеспечении боевых действий.
Перечень льгот и гарантий участникам, инвалидам войны и лицам, приравненным к ним по льготам и гарантиям, определен главой 3 вышеуказанного Закона, при этом для таких лиц предусмотрено льготное налогообложение в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Таким образом, «афганцы» имеют право на применение налогового вычета в размере 882-кратного МРП (с 2019 года) за календарный год при исчислении ИПН с доходов по договору ГПХ. То есть доход такого физ. лица освобождается от ИПН в пределах суммы вычета.
Ваше ТОО, являясь налоговым агентом, обязано применить данную льготу при исчислении ИПН с дохода физ. лица по договору ГПХ.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Согласно ст. 319 Налогового кодекса РК, годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:
-
Ответ:
Следовательно, если в управление передан объект недвижимости, то обязанность по уплате налогов лежит на доверительном управляющем.
Порядок передачи или приема имущества в доверительное управление регламентируется главой 44 ГК Республики Казахстан.
-
Вопрос:
ИП будет заниматься поставкой верблюжьего молока на молочный завод. (т.е закупщик - посредник), ИП будет скупать у населения, соответственно каких либо документов они дать не могут. Имеет ли право ИП без подтверждающих документов производить отгрузку на молочный завод. т.е отписывать накладные от себя, завтра у налоговой будут ли вопросы: откуда молоко, где приход? Не нарушает ли ИП законодательство и как можно законно скупать у населения молоко, которые не имеют ИП и т.д?
-
Ответ:
Согласно ст.343 НК РК налоговые вычеты, кроме вычетов по ОПВ, ВОСМС, вычетам по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования (ст.345 НК РК), применяются налоговым агентом на основании:
-
Ответ:
Согласно части первой пункта 1 статьи 506 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому)
-
Ответ:
Физические лица-учредители ТОО могут давать ТОО в займы денежные средства, так как привлечение денежных средств от учредителя-физического лица, носящее разовый характер и не преследующее предпринимательской цели, не противоречит действующему законодательству Республики Казахстан.
-
Ответ:
Согласно подпункта 3 статьи 346 Налогового Кодекса РК 1. Стандартным вычетом является:
882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
-
Ответ:
Если гражданин РФ-работник является налоговым резидентом Казахстана, то индивидуальный подоходный налог у источника выплаты (ИПН у ИВ) исчисляется по ставке 10%.
-
Ответ:
Подтверждением факта приемки результата является Акт выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от 20.12.2012 г.).
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
-
Ответ:
В соответствии с подпунктом 1 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе другие доходы, не указанные в подпунктах 1 - 16 настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.