ТОО заключило договор на оказание услуг с физ. лицом имеющим удостоверение "Афганца". Освобождается ли данный доход от ИПН?
Вопрос:
ТОО заключило договор на оказание услуг с физ. лицом имеющим удостоверение "Афганца". Освобождается ли данный доход от ИПН?
Ответ:
Выплаты физическим лицам, которые не рассматриваются в качестве дохода установлены пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса. Доходы физических лиц, которые не облагаются ИПН (исключаются из состава доходов, подлежащих налогообложению) указаны в статье 341 Налогового кодекса.
Вышеуказанными нормами Налогового кодекса не предусмотрено освобождение от налогообложения доходов физ. лиц, имеющих удостоверения «Афганца».
Для таких лиц, предусмотрены льгота в виде вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 353 Налогового кодекса, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
- сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода,
- минус
- сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
- минус
- сумма стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, стандартными вычетами являются: 882-кратный размер месячного расчетного показателя (в 2018 году размер такого вычета составлял 75 - кратный размер минимальной заработной платы) за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является: участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом.
Пунктом 7 статьи 353 Налогового кодекса установлено, что, если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.
Согласно статье 6 Закона РК от 28 апреля 1995 года № 2247 «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной войны и лиц, приравненных к ним», лицами, приравненными по льготам и гарантиям к участникам Великой Отечественной войны, признаются: участники боевых действий на территории других государств, а именно:
- военнослужащие Советской Армии, Военно-Морского флота, Комитета государственной безопасности, лица рядового и начальствующего состава Министерства внутренних дел бывшего Союза ССР (включая военных специалистов и советников), которые в соответствии с решениями правительственных органов бывшего Союза ССР принимали участие в боевых действиях на территории других государств; военнообязанные, призывавшиеся на учебные сборы и направлявшиеся в Афганистан в период ведения боевых действий; военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в Афганистан для доставки грузов в эту страну в период ведения боевых действий; военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые задания в Афганистан с территории бывшего Союза ССР; рабочие и служащие, обслуживавшие советский воинский контингент в Афганистане, получившие ранения, контузии или увечья, либо награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за участие в обеспечении боевых действий.
Перечень льгот и гарантий участникам, инвалидам войны и лицам, приравненным к ним по льготам и гарантиям, определен главой 3 вышеуказанного Закона, при этом для таких лиц предусмотрено льготное налогообложение в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Таким образом, «афганцы» имеют право на применение налогового вычета в размере 882-кратного МРП (с 2019 года) за календарный год при исчислении ИПН с доходов по договору ГПХ. То есть доход такого физ. лица освобождается от ИПН в пределах суммы вычета.
Ваше ТОО, являясь налоговым агентом, обязано применить данную льготу при исчислении ИПН с дохода физ. лица по договору ГПХ.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Согласно законодательству Республики Казахстан, предприятия могут осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом.
Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» позволяет товариществам заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Если женщина, работающая по договору гражданско-правового характера (ГПХ), то в данном случае оформление больничного листа является невозможным, поскольку листы временной нетрудоспособности в Республике Казахстан выдаются только тем лицам, которые состоят в трудовых отношениях.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Действующее законодательство Республики Казахстан не запрещает заключение гражданско-правового договора (ГПХ) с физическим лицом, являющимся родственником работника компании, в том числе HR-службы.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Согласно гражданскому законодательству, услуга считается оказанной, когда исполнитель совершил в отношении заказчика определенные действия, составляющие содержание обязательства (например, предоставил доступ к обучающему курсу на оговоренный срок).
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Согласно ст. 34 Закона РК «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан», авторский надзор может осуществятся не только проектировщиком (автором проекта) но и экспертом.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Согласно ст.58 ГПК:
1. Представителями по поручению в суде могут быть следующие лица:
1) адвокаты;
2) работники юридических лиц:
по делам этих юридических лиц, а государственных органов - по делам этих государственных органов и их территориальных подразделений;
-
Раздел: Услуги и подряд Трудовой договор
Ответ:
Согласно пп. 56) п. 1 ст. 1 Трудового кодекса РК совместительство — это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
В пункте 272 Гражданского кодекса РК предусмотрено, что обязательство должно исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями законодательства, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Да, акционерное общество квазигосударственного сектора может заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при соблюдении требований Закона Республики Казахстан «О закупках отдельных субъектов квазигосударственного сектора» от 8 июня 2021 года № 47-VII ЗРК.
-
Раздел: Услуги и подряд
Ответ:
Согласно пп. 48-1) п.1 ст. 1 Трудовой кодекс РК, юридическое лицо, зарегистрированное в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, может осуществляющее деятельность по оказанию услуг по предоставлению персонала (услуги аутстаффинга).