Учитывается ли как расход, затраты на суммы возвращаемые по договорам займа и влияет ли это на расчет КПН?
Категории вопросов:

Учитывается ли как расход, затраты на суммы возвращаемые по договорам займа и влияет ли это на расчет КПН?

Автор:
Алия Сарсенова
04.11.2019 07:39
1797

Вопрос:

Учитывается ли как расход, затраты на суммы возвращаемые по договорам займа и влияет ли это на расчет КПН?

Ответ:

В соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных пунктами 2 и 3 данной статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

 (А + Д) + (СК/СО) х (ПК) х (Б + В + Г),

где: А – сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д; 

Б – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д; 

В – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б; 

Г – сумма показателей Г1 и Г2 с учетом положений пункта 3 настоящей статьи, за исключением сумм, включенных в показатель В; 

Г1 – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под депозит взаимосвязанной стороны; 

Г2 – сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) независимой стороне по займам, предоставленным под обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения в отчетном налоговом периоде обязательств по гарантии, поручительству или иной форме обеспечения (осуществления выплат по займу) взаимосвязанной стороной;

Д – сумма вознаграждения за кредиты (займы), выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан, банком, являющимся национальным институтом развития, контрольный пакет акций которого принадлежит национальному управляющему холдингу;

ПК – предельный коэффициент; 

СК – среднегодовая сумма собственного капитала; 

СО – среднегодовая сумма обязательств. 

При исчислении сумм А, Б, В, Г, Д исключаются вознаграждения, включаемые в стоимость объекта строительства в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 

Для целей настоящей статьи независимой стороной признается сторона, не являющаяся взаимосвязанной. Подпунктом 62) статьи 1 Налогового кодекса установлено, что вознаграждение – все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной.

Таким образом, в случае если расходы налогоплательщика в виде уплаченного вознаграждения по банковским займам, связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены бухгалтерскими документами, в целях исчисления корпоративного подоходного налога такая сумма вознаграждения, подлежит отнесению на вычеты в пределах суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса с учетом положений, установленных пунктом 3 данной статьи.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: