В компании работают инвалиды, вправе ли ТОО по ОУР уменьшить НОД на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалида?
Вопрос:
В компании работают инвалиды, вправе ли ТОО по ОУР уменьшить НОД на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалида?
Ответ:
Налогооблагаемый доход, являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:
НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов
Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:
КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 288 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» (далее – НК РК) налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.
Корректировка налогооблагаемого дохода работодателя, предусмотренная п.п. 3 п. 1 ст. 288 НК РК, это льгота для работодателя, которой он имеет право воспользоваться, если у него работают инвалиды. Уточнений по группе инвалидности в НК РК не содержится, соответственно применяются ко всем инвалидам, не зависимо от группы инвалидности на весь срок действия инвалидности конкретного работника.
На вычеты у работодателя относятся его расходы по начисленным работникам доходам, при этом доходом работников считаются все затраты работодателя на своего работника в соответствии с положениями параграфа 1 главы 36 (ст. 322-329) НК РК.
Для целей расчета налогов и отчислений в законодательстве применяются такие определения как доход, облагаемый доход, доход, не подлежащий налогообложению, корректировка дохода, объект обложения, вычеты и т.д..
Для того, что бы правильно исчислить сумму налога (взноса, отчисления) необходимо разобраться в терминах, применяемых для расчета того или иного налогового обязательства.
В ст. 322 НК РК дано полное определение тому, что же является доходом работника и какие начисления и выплаты к нему относятся. Доход работника включает в себя не только начисленные доходы работнику, но признанные доходы в качестве расходов работодателя. К доходу работника относятся:
- начисленные и подлежащие передачи деньги (наличные и безналичные);
- доходы в натуральной форме ( статья 323 НК РК);
- материальная выгода ( статья 324 НК РК).
Доходы работника, начисленные в его пользу работодателем это деньги, подлежащие передаче работодателем работнику в собственность, – это начисления, связанные с трудовыми отношениями, такие как:
- заработная плата,
- премия,
- больничный,
- отпуск, компенсация и прочие начисления, предусмотренные трудовым и коллективным договорами.
Доход работника в натуральной форме – стоимость переданных товаров, оказанных услуг работнику в связи с наличием трудовых отношений, а так же оплата работодателем третьим лицам стоимости товаров, работ, услуг, полученных работником от третьих лиц.
Доход работника в виде материальной выгоды – это списанные долги (обязательства) работника перед работодателем, а так же возмещение работодателем полной стоимости переданных товаров, работ, услуг.
Так как исчисление налогов и других обязательных платежей в бюджет исчисляется в налоговых регистрах и в бухгалтерской программе по каждому работнику отдельно, то работодателю не трудно определить 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов за год и 50% суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам за год.
В соответствии с Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00, утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587, работодатель по начисленным доходам работникам-инвалидам заполняет следующие строки:
- 100.00.009 IV указывает сумму расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычеты (в том числе по данным работникам),
- 100.00.030 указывается сумма уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии со ст. 288 Налогового кодекса. Строка 100.00.028 включает в себя строки 100.00.030 I и 100.00.030 II.
Уменьшение налогооблагаемого дохода отражается в общей сумме по строке 100.00.030 декларации по КПН по форме 100.00.
Расшифровка суммы уменьшения по строке 100.00.030 делается частично, и расшифровка суммы по п.п. 3 п. 1 ст. 288 НК РК не предусмотрена (следовательно, отражается данная сумма только по строке 100.00.030 без расшифровки).
При проведении налоговой проверки для подтверждения льготы должны быть копии документов подтверждающих инвалидность (справка о степени утраты трудоспособности, справка об инвалидности).
В соответствии с нормами ст. 350 НК РК исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в п.п. 1-12 и 17 ст. 321 НК РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
При этом, нормами ст. 342 НК РК физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:
- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
- налоговый вычет на медицину;
- налоговый вычет по вознаграждениям.
Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных ст. 343 НК РК.
Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 НК РК.
Согласно нормам ст. 343 НК РК, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и налогового вычета по пенсионным выплатам, указанного в п. 1 ст. 345 НК РК, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного п. 2 ст. 48 НК РК.
Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов.
Согласно нормам ст. 346 НК РК Налогового кодекса стандартными вычетами являются:
- один минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;
- 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:
- одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
- одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни.
Таким образом, в случае представления заявления и копий подтверждающих документов физическим лицом об инвалидности ребенка, Вы вправе при исчислении ИПН применить стандартные налоговые вычеты.
При этом, вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.
Кроме того, в случае если налоговые вычеты не применены Вами к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить Вам заявление и подтверждающие документы, на основании которых производится перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РК.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,
-
Ответ:
Исчисление суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации форма 101.01.
Исчисление суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации определяется пп.1-2) п.5 ст. 305 Налогового кодекса.
-
Ответ:
Согласно ст22 Закона Республики Казахстан от 26 ноября 2012 года № 56-V «О микрофинансовой деятельности» (далее Закон) ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности микрофинансовой организацией, автоматизация ведения бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 373 Налогового кодекса РК работы, услуги, предоставленные нерезидентом, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан,
-
Ответ:
П.1 ст.644 НК РК: Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;
-
Ответ:
П.1 ст.59 Гражданского кодекса (Общая часть) указано: вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания всех участников товарищества.