В компанию на должность водителя по доставке товара принят сотрудник с личным автотранспортом, был оформлен договор аренды транспортного средства. Оплата за аренду начисляется сотруднику ежемесячно. Данное начисление облагается ИПН и ВОСМС. Следует ли и с какого периода исчислять ОПВ (10%)?
Категории вопросов:

В компанию на должность водителя по доставке товара принят сотрудник с личным автотранспортом, был оформлен договор аренды транспортного средства. Оплата за аренду начисляется сотруднику ежемесячно. Данное начисление облагается ИПН и ВОСМС. Следует ли и с какого периода исчислять ОПВ (10%)?

Автор:
Кречетова Светлана
21.09.2022 08:18
591

Вопрос:

В компанию на должность водителя по доставке товара принят сотрудник с личным автотранспортом, был оформлен договор аренды транспортного средства. Оплата за аренду начисляется сотруднику ежемесячно. Данное начисление облагается ИПН и ВОСМС. Следует ли и с какого периода исчислять ОПВ (10%)?

Ответ:

Согласно п.1 ст.540 Гражданского Кодекса (ГК) РК гласит, что наймодатель (в т.ч. физлицо) при наличии заключенного договора имущественного найма (аренды) обязан предоставить нанимателю свое имущество за плату во временное владение или пользование.  

Также согласно п.1 ст.541 ГК РК в аренду могут передаваться также транспортные средства. 

ТОО вправе заключить договор ГПХ по аренде автомобиля с физлицом в соответствии с ГК РК. 

При этом имеет значение, на каких условиях сдается авто: с экипажем (авто+услуги физлица в качестве водителя) или без экипажа (только авто) и на основании этого будет определяться налоги. 

Если физлицо сдает в аренду ТОО авто с экипажем по договору ГПХ, то ТОО нужно облагать доходы данного лица по этому договору ИПН 10% (вычет ВОСМС, ОПВ) и ВОСМС 2% в 2022 г., ОПВ 10%. 

Если физлицо сдает в аренду ТОО авто без экипажа по договору ГПХ, то ТОО облагает доходы данного лица по этому договору ИПН 10% (вычет ВОСМС) и ВОСМС 2% в 2022 г., ОПВ не удерживаются. 

Основанием для того, чтобы не удерживать ОПВ в случае предоставления в аренду только авто, является ответ Минтруда и социальной защиты населения РК от 12.11.2018 г. на вопрос от 30.10.2018 г. №520938, согласно которому объектом для исчисления ОПВ для граждан, получающих доходы по договорам ГПХ, являются доходы, полученные по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Если работы или услуги не оказываются, а просто предоставляется в аренду объект (авто), в этом случае ОПВ арендатору-налоговому агенту исчислять и перечислять за арендодателя-физлицо не требуется.  

Законом Республики Казахстан от 26.12.2018 года № 203-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения» (далее - Закон) внесены изменения касательно уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) - с доходов физических и юридических лиц, выполняющих работы, оказывающих услуги по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).  Согласно данному Закону, юридические лица, индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, которые на сегодняшний день выступают налоговыми агентами, исчисляющими и уплачивающими индивидуальный подоходный налог, обязаны уплачивать ОПВ за физических лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам ГПХ в единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ. При этом следует отметить, что в доход для исчисления ОПВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы (пункт 6 статья 24 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан»).

Обязательные пенсионные взносы уплачиваются всеми гражданами с заработанных ими доходов, и объектом для исчисления ОПВ является: 

  • для наемных работников - заработная плата; 

  • для индивидуального предпринимателя – доход, полученный непосредственно от предпринимательской деятельности; 

  • для частных нотариусов – доходы от оказанных ими услуг; 

  • для граждан, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера – доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). 

С иных видов обязательств, которые оформляются посредством договоров гражданско – правового характера (купли – продажи, мены, устной сделки, аренды и т.п.) ОПВ не уплачиваются.  

Таким образом, доход получаемый физическим лицом по договорам аренды имущества не является объектом исчисления и уплаты ОПВ и соответственно юридическое лицо не должно исчислять и удерживать суммы ОПВ с арендной платы. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: