В ТОО принят по трудовому договору гражданин ЕАЭС (без вида на жительство). Применяется ли вычет ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН? Если не применяется, то в каких случаях. Например, если он находится в Казахстане 183 дня - будет ли применяться вычет ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН?
Категории вопросов:

В ТОО принят по трудовому договору гражданин ЕАЭС (без вида на жительство). Применяется ли вычет ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН? Если не применяется, то в каких случаях. Например, если он находится в Казахстане 183 дня - будет ли применяться вычет ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН?

Автор:
Аманжулова Гульмира
21.12.2022 10:47
1923

Вопрос:

В ТОО принят по трудовому договору гражданин ЕАЭС (без вида на жительство). Применяется ли вычет ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН? Если не применяется, то в каких случаях. Например, если он находится в Казахстане 183 дня - будет ли применяться вычет ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН?

Ответ:

Возможные категории иностранных сотрудников:

Иностранец с ВНЖ, центр жизненных интересов находится в РК** (резидент РК);

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК (резидент РК); Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК (нерезидент РК);

Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно» (нерезидент РК);

Иностранец без ВНЖ из третьих стран, постоянно пребывающий в РК (резидент РК);

Иностранец без ВНЖ из третьих стран, временно пребывающий в РК (нерезидент РК).

  • «Постоянно проживающие» = имеющие ВНЖ;
  • «Постоянно пребывающие» = пребывающие в РК более 183 дней в последовательном 12-месячном периоде ( статья 217 НК РК).

ИПН сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 655 НК РК : «Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса (прим. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями)». Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента производится удержания ИПН в размере 10% без предоставления налоговых вычетов.

ОПВ сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 2 Закона  «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V: «Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами». Это означает, что иностранные граждане, имеющие вид на жительство РК, а значит являющиеся резидентами, производят уплату ОПВ также как и граждане РК. А для нерезидентов обязательства по уплате ОПВ определяется по стране их гражданства. Иностранные граждане, имеющие гражданство стране не входящих в ЕАЭС, не производят уплату ОПВ, то есть с начисленных им доходов по трудовым договорам не удерживаются пенсионные взносы. Но для граждан стран ЕАЭС для целей трудовой деятельности на территории РК есть отдельные положения и нормы законодательства. До 2021 года с дохода сотрудника-нерезидента ЕАЭС (без вида на жительство), пенсионные взносы не удерживались.

пп.1) п.2 ст. 484 НК предусмотрено объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя по доходам работника, указанные в пп.20), 22), 23) и 24) п. 1 ст. 644 НК

На основании п. 2 и п. 3 ст. 2 Закона «Об ОСМС» иностранцы, постоянно проживающие на территории РК и иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного РК, пользуются правами и несут обязанности в системе ОСМС наравне с гражданами РК.

Статья 5 Закона «Об обязательном социальном страховании» указывает , что иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на получение социальных выплат наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено Конституцией, законами и международными договорами.

На основании п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Также  п.1 ст. 3 Соглашения формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.

Нормы Соглашения, ратифицированного 7 декабря 2020 года, касаются трудящихся-мигрантов, то есть лиц, временно находящихся в другой стране по причине осуществления там трудовой деятельности.

Таким образом, если статус сотрудника признан резидентом, то он пользуется всеми правами, как и резиденты РК, если статус сотрудника «нерезидент РК», то вычеты не применяются.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: