09.12.2019 была реализация автотранспорта. Была выписана ЭСФ. В ЭСФ при отправке высветилось ФИО подписанта. Сегодня выясняется, что статус ЭСФ сформирован и ЭСФ не отправлена. Что делать? Какие могут быть штрафные санкции?
Категории вопросов:

09.12.2019 была реализация автотранспорта. Была выписана ЭСФ. В ЭСФ при отправке высветилось ФИО подписанта. Сегодня выясняется, что статус ЭСФ сформирован и ЭСФ не отправлена. Что делать? Какие могут быть штрафные санкции?

Автор:
Жомартова Назира
03.06.2020 07:31
280

Вопрос:

09.12.2019 была реализация автотранспорта. Была выписана ЭСФ. В ЭСФ при отправке высветилось ФИО подписанта. Сегодня выясняется, что статус  ЭСФ  сформирован и ЭСФ не отправлена. Что делать? Какие могут быть штрафные санкции? 

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее - НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 

1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) настоящего пункта, – в одном из следующих документов с выделенным в нем налогом на добавленную стоимость и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика:

  • счете-фактуре или проездном билете (на бумажном носителе, в электронном билете, электронном проездном документе), выписанном поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры.

Подпунктом 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса определено, что НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:

  • в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
  • в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса;
  • счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.

Пунктом 5 статьи 412 Налогового кодекса определено, что в счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер счета-фактуры;

2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

  • в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;
  • в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование.

При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

4) дата выписки счета-фактуры;

5) в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса, статус поставщика – комитент или комиссионер;

6) в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза;

7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;

9) ставка НДС;

10) сумма НДС;

11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.

На основании вышеизложенного, плательщики НДС вправе отнести в зачет сумму НДС по счету-фактуре, выписанному поставщиком с нарушением срока, при соблюдении условий, установленных статьей 400 Налогового кодекса, в том числе, если товары, работы, услуги используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

Вместе с тем, согласно положениям п. 3 и 4 ст. 280-1 Административного кодекса РК выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока - влечет предупреждение поставщику выписавшего такую счет фактуру.

Вышеуказанное действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства в размере двадцати, на субъектов среднего предпринимательства - в размере пятидесяти, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста месячных расчетных показателей.

На основании вышеизложенных разъяснений и положений Административного кодекса РК:

1. Ваши Покупатели вправе отнести в зачет НДС, даже если вы выпишите счет-фактуру с нарушением сроков.

2. Административную ответственность за выписку счета-фактуры с нарушением срока несете только вы, выписавший такую счет-фактуру.

Обращаем Ваше внимание, что исходя из положений п. 2 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Министра финансов РК от 23 февраля 2018 года № 270, в случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме.

Таким образом, следуя вышесказанному вы можете выписать эсф текущей датой. Будет предупреждение если до этого случая не было подобного в течении года.

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Вам также может быть интересно: