Должен ли работодатель оплачивать расходы сотрудника в месте командировки по маршруту: 1) отель - место встречи в целях командировки - отель? 2) аэропорт - отель - аэропорт? Включается ли это в суточные или идет отдельной статьей расходов?
Категории вопросов:

Должен ли работодатель оплачивать расходы сотрудника в месте командировки по маршруту: 1) отель - место встречи в целях командировки - отель? 2) аэропорт - отель - аэропорт? Включается ли это в суточные или идет отдельной статьей расходов?

Автор:
Исмагулова Бахытгул
07.03.2025 08:27
158

Вопрос:

Должен ли работодатель оплачивать расходы сотрудника в месте командировки по маршруту: 1) отель - место встречи в целях командировки - отель? 2) аэропорт - отель - аэропорт? Включается ли это в суточные или идет отдельной статьей расходов?

Ответ:

В соответствии с п.п.82) п.1 статьи 1 Трудового кодекса РК «командировка» это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

Следовательно, под «другой местностью» понимается нахождение работника вне места его постоянной работы (и соответственно места жительства) расположенного на значительном расстоянии от места постоянной работы.

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 127 Трудового кодекса РК работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

  1. Суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути (подпункт 1) пункта 2 статьи 127 ТК РК);
  2. Расходы по проезду к месту назначения (подпункт 2) пункта 2 статьи 127 ТК РК);
  3. Расходы по найму жилого помещения (подпункт 3) пункта 2 статьи 127 ТК РК).приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

Таким образом, при направлении в командировку работодатель должен оплатить расходы, связанные с командировкой.

В п.3 этой же статьи 127 Трудового кодекса РК указано, что условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя.

Вышеуказанный перечень расходов подлежит возмещению работнику, направляемому в командировку в обязательном порядке, так как это предусмотрено законодательством РК.

Однако, работодатель своим актом (например, Положением о командировке и т.п. внутренними правилами, приказом) может предусмотреть дополнительные компенсационные выплаты при командировке, а также размер и порядок их возмещения.

Деньги на оплату командировочных расходов выдаются работодателем перед убытием работника в командировку в виде денежного аванса в пределах сумм, причитающихся на оплату командировочных расходов.

А по возвращению из командировки работник должен в порядке и сроках, установленных актом работодателя представить отчет о фактически понесенных расходах денежных средств путем предоставления в уполномоченные службы организации (например, бухгалтерию и т.п.) документы, подтверждающие произведенные расходы.

Далее, в соответствии с п.1 статьи 244 Кодекса Республики Казахстан
«О налогах и других обязательных платежах в бюджет
(Налоговый кодекс)», вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

  • электронный билет, электронный проездной документ;
  • документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа.

К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта;

2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении);

3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника;

Время нахождения в командировке определяется на основании:

  • приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
  • количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

Также, согласно п.2 статьи 319 Налогового кодекса РК, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

  • установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 244 настоящего Кодекса;
  • по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;
  • по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

Согласно, вышеприведенных норм, не рассматривается в качестве дохода фактически произведенные расходы на проезд, проживание и суточные. Расходы на такси не входят в перечень расходов, которые не подлежат налогообложению во время командировки, но они могут закладываться в суточных. В соответствии со статьей 322 323 Налогового кодекса РК, а так же  при наличии Служебной записки работника и письменного решения работодателя (Приказа), вышеуказанные расходы можно признать доходами работника в натуральной форме и удержать с них ОПВ, ИПН, исчислить Социальный налог и социальные отчисления. И после выполнения вышеуказанных условий вы сможете отнести их на вычеты через заработную плату. 

Таким образом, если ссылаться на статью Трудового кодекса РК, работодатель не обязан оплачивать расходы сотрудника в месте командировки по маршруту: 1) отель - место встречи в целях командировки – отель и 2) аэропорт - отель – аэропорт. Указанные расходы  включаются в суточные.

Если же руководством компании принято решение о возмещении расходов на такси на основании представленной работником квитанции (по транспорту в «другой местности»), то сумма возмещения признается доходом работника, с которой удерживаются ОПВ, ИПН, исчисляются СО и СН.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: