Должны ли ИП выставлять ЭСФ по реализации товаров и услуг в 2026 году или же это не обязательно и можно ли использовать бумажный вариант?
Категории вопросов:

Должны ли ИП выставлять ЭСФ по реализации товаров и услуг в 2026 году или же это не обязательно и можно ли использовать бумажный вариант?

Автор:
Гришина
27.08.2026 08:34
9
Раздел:  Счет-фактура

Вопрос:

Должны ли ИП выставлять ЭСФ по реализации товаров и услуг в 2026 году или же это не обязательно и можно ли использовать бумажный вариант?

Ответ:

С 1 января 2026 года порядок выписки счетов-фактур регулируется Налоговым кодексом Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII (далее – НК РК).

При этом обязанность по выписке счета-фактуры зависит не только от статуса ИП как плательщика либо неплательщика НДС, но и от характера реализации, статуса покупателя и способа расчетов.

Согласно пункту 1 статьи 491 НК РК плательщик НДС обязан выписывать счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг. Вместе с тем пунктами 2 и 3 статьи 491 НК РК установлены случаи, когда выписка счета-фактуры не требуется.

В частности, счет-фактура не требуется при реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются с представлением покупателю чека ККМ, через терминал оплаты услуг либо с представлением чека специального мобильного приложения. Также счет-фактура не требуется при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, если расчеты осуществляются электронными деньгами либо средствами электронного платежа, при отдельных коммунальных услугах и услугах связи, оформлении железнодорожного или авиаперевозочного билета, безвозмездной передаче товаров, работ, услуг физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой, а также по предусмотренным НК РК финансовым операциям.

Отдельно пунктом 3 статьи 491 НК РК предусмотрено, что счет-фактура не требуется при реализации определенных товаров физическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а также физическим и юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства. При этом указанные исключения необходимо применять с учетом специальных положений статьи 491 и статьи 208 НК РК.

Таким образом, сам по себе статус ИП не означает, что по каждой реализации необходимо выписывать ЭСФ. Если ИП осуществляет, например, обычную розничную реализацию физическим лицам с выдачей чека ККМ и операция подпадает под предусмотренное НК РК освобождение, отдельная ЭСФ не требуется.

В отношении ИП, не являющегося плательщиком НДС, применяется специальная статья 208 НК РК. Общее правило заключается в том, что неплательщик НДС не обязан выписывать счета-фактуры, однако пунктом 1 статьи 208 НК РК установлен перечень случаев, когда такая обязанность возникает.

В частности, ЭСФ должны выписывать неплательщики НДС - комиссионеры и экспедиторы в предусмотренных НК РК случаях, отдельные участники таможенной деятельности, налогоплательщики по международным перевозкам, лица, реализующие импортированные товары, товары «Виртуального склада», а также налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, и другие категории, прямо указанные в статье 208 НК РК.

Следовательно, для ИП на СНР на основе упрощенной декларации в 2026 году действует принципиально важное правило: само отсутствие регистрации в качестве плательщика НДС не освобождает такого ИП от выписки ЭСФ, поскольку он прямо включен в перечень пункта 1 статьи 208 НК РК. Однако необходимо дополнительно проверять предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 208 исключения.

Например, при реализации товаров физическим лицам для личного, семейного или домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а также субъектам микропредпринимательства в случаях, предусмотренных статьей 208 НК РК, обязанность по выписке счета-фактуры отсутствует.

Отдельно следует обратить внимание на ситуацию, когда покупатель первоначально не требовал ЭСФ. Согласно пункту 4 статьи 491 НК РК в предусмотренных данной статьей случаях получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 15 календарных дней с даты совершения оборота обратиться к поставщику с требованием выписать счет-фактуру. Поэтому наличие чека ККМ не следует рассматривать как абсолютное основание для отказа покупателю в выписке счета-фактуры, если он обратился с таким требованием в установленный законом срок и операция относится к соответствующему случаю.

Что касается формы счета-фактуры, в 2026 году бумажный счет-фактура не является альтернативой ЭСФ по выбору ИП. По общему правилу счет-фактура выписывается в электронной форме через ИС ЭСФ. Возможность оформления на бумажном носителе является исключением и предусмотрена статьей 492 НК РК.

Бумажный счет-фактура допускается, в частности, если по месту нахождения налогоплательщика отсутствует сеть телекоммуникаций общего пользования, при наличии подтвержденной уполномоченным органом технической ошибки в ИС ЭСФ, при приостановлении выписки ЭСФ в установленном НК РК порядке, а также в период чрезвычайной ситуации или чрезвычайного положения.

При этом после устранения обстоятельств, позволивших оформить счет-фактуру на бумаге, сведения о таком документе должны быть внесены в ИС ЭСФ в установленный статьей 492 НК РК срок. В частности, при техническом сбое, восстановлении возможности выписки ЭСФ либо прекращении приостановления применяется срок 15 календарных дней, а после прекращения ЧС или ЧП - 30 календарных дней.

Следовательно, ИП не вправе по собственному выбору вместо обязательного ЭСФ выписать покупателю бумажный счет-фактуру. Бумажная форма допустима исключительно при наличии предусмотренного НК РК основания.

Срок выписки счета-фактуры определяется статьей 493 НК РК. По общему правилу счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота. Для отдельных видов операций Налоговым кодексом установлены специальные сроки.

Также следует отметить, что обязанности по формированию отдельного сводного ЭСФ по обычным розничным продажам физическим лицам, по которым покупателю выдан чек ККМ и применяется предусмотренное статьей 491 либо статьей 208 НК РК освобождение от выписки счета-фактуры, Налоговым кодексом 2026 года не установлено. Поэтому при обычной рознице, подпадающей под соответствующее исключение, достаточно оформить кассовый документ, без обязательного формирования сводного ЭСФ.

Таким образом, ИП не обязан автоматически выписывать ЭСФ по каждой реализации товаров, работ или услуг. Если ИП является плательщиком НДС, действует общее правило обязательной выписки ЭСФ, но с исключениями, прямо предусмотренными статьей 491 НК РК. Если ИП не является плательщиком НДС, необходимо прежде всего проверить, относится ли он к категориям, перечисленным в статье 208 НК РК; отдельно необходимо учитывать ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, реализацию импортированных товаров и товаров «Виртуального склада».

Если конкретная реализация подпадает под исключение, предусмотренное статьей 491 или статьей 208 НК РК, ИП вправе не выписывать ЭСФ, и при розничной реализации физическим лицам с выдачей чека ККМ отдельный ЭСФ, как правило, не требуется. Если же обязанность по выписке счета-фактуры возникает, он должен быть оформлен в электронной форме через ИС ЭСФ в установленный статьей 493 НК РК срок. Оформить бумажный счет-фактуру вместо ЭСФ просто по желанию ИП нельзя - бумажная форма допускается только в специальных случаях, предусмотренных статьей 492 НК РК.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) предоставления.

Вам также может быть интересно: