Физ. лицо планирует стать единственным участником нового ТОО, и планирует открыть интернет- магазин, платформу по покупке и реализации товаров клиентам в Казахстане и за рубежом. В какие уполномоченные органы и какие документы необходимо подать для освобождения от уплаты КПН на 100%?
Категории вопросов:

Физ. лицо планирует стать единственным участником нового ТОО, и планирует открыть интернет- магазин, платформу по покупке и реализации товаров клиентам в Казахстане и за рубежом. В какие уполномоченные органы и какие документы необходимо подать для освобождения от уплаты КПН на 100%?

Автор:
Цой Наталья
13.09.2019 10:00
852

Вопрос:

Физ. лицо планирует стать единственным участником нового ТОО, и планирует открыть интернет- магазин, платформу по покупке и реализации товаров клиентам в Казахстане и за рубежом. В какие уполномоченные органы и какие документы необходимо подать для освобождения от уплаты КПН на 100%?

Ответ:

Необходимо встать на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, далее налогоплательщик представляют информацию органам государственных доходов по месту жительства или месту нахождения.

Информация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом по форме, согласно приложению 1 к Правилам (см. ниже ссылку). В случае если указанный налогоплательщик осуществляет выписку электронной счет-фактуры по каждой оформленной сделке, то информация не предоставляется.

Налогоплательщик представляют информацию по выбору:  

  • на бумажном носителе – в орган государственных доходов в явочном порядке;
  • по почте – заказным письмом через почтовую или иную организацию связи;
  • в электронном виде – через информационную систему, допускающую компьютерную обработку информации.

Информация на бумажном носителе составляется в двух экземплярах, подписывается руководителем юридического лица и заверяется печатью (при ее наличии).  

Одновременно с информацией на бумажном носителе предоставляется информация на электронном носителе (в формате MicrosoftExcel).

Информация в электронной форме, предоставляемая посредством системы приема и обработки налоговой отчетности, заверяется электронной цифровой подписью налогоплательщика.

Ссылки на Законодательство РК

В соответствии со ст.1 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее НК) электронная торговля товарами - предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством информационных технологий через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении следующих условий:

  • оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме;
  • оплата за товары производится безналичным платежом;
  • наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличие договоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или) почтовую деятельность;

Согласно п. 2 ст. 28 НК РК лица, осуществляющие электронную торговлю товарами и применяющие нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, обязаны предоставлять информацию по такой деятельности в налоговый орган по месту нахождения в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом.

П.1 ст.88 НК РК гласит: « Постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

2) оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива;

3) производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;

4) оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции;

5) производство и (или) оптовая реализация табачных изделий;

6) игорный бизнес;

7) услуги с использованием игровых автоматов без выигрыша, персональных компьютеров для игр, игровых дорожек, картов, бильярдных столов;

8) производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров, предусмотренных подпунктом 6) части первой статьи 462 настоящего Кодекса;

9) организация обменных операций с наличной иностранной валютой, осуществляемая уполномоченными организациями, указанными в подпункте 5) статьи 543 настоящего Кодекса;

10) электронная торговля товарами».

П.3 ст. 293 НК РК предусмотрено: «Налогоплательщик, осуществляющий электронную торговлю товарами, уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса, на 100 процентов.

Положения настоящего пункта применяются в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода. При несоблюдении данного условия налогоплательщик не вправе применять положения настоящей статьи».

П.2,3,4  Правил, сроков и формы предоставления лицами, осуществляющими электронную торговлю товарами и применяющими нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя информации по такой деятельности (далее Правила) гласит:«Лица, осуществляющие электронную торговлю товарами и применяющие нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшение облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя (далее – Лица) представляют информацию органам государственных доходов по месту жительства или месту нахождения.

Отчетным периодом по предоставлению информации для лиц является календарный год.

Информация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом по форме, согласно приложению 1 к настоящим Правилам. В случае если указанный налогоплательщик осуществляет выписку электронной счет-фактуры по каждой оформленной сделке, то информация не предоставляется».

Согласно п. 12,13,14 Лица представляют информацию по выбору:  

  • на бумажном носителе – в орган государственных доходов в явочном порядке;
  • по почте – заказным письмом через почтовую или иную организацию связи;
  • в электронном виде – через информационную систему, допускающую компьютерную обработку информации.

Информация на бумажном носителе составляется в двух экземплярах, подписывается физическим лицом, руководителем юридического лица и (или) структурного подразделения юридического лица, и заверяется печатью (при ее наличии).  

При этом один экземпляр возвращается лицу с отметкой органа государственных доходов с обязательным указанием входящего номера информации.

Одновременно с информацией на бумажном носителе предоставляется информация на электронном носителе (в формате MicrosoftExcel).

Далее информация регистрируется, и по ней осуществляется ввод данных органом государственных доходов в системе, допускающей компьютерную обработку информации.

Датой предоставления информации на бумажном носителе является дата приема органом государственных доходов информации на бумажном носителе.

Информация в электронной форме, предоставляемая посредством системы приема и обработки налоговой отчетности, заверяется электронной цифровой подписью лица.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: