Имеет ли право компания взять себе на вычет расходы на обучение работников иностранному языку или эти расходы будут являться доходом сотрудника?
Категории вопросов:

Имеет ли право компания взять себе на вычет расходы на обучение работников иностранному языку или эти расходы будут являться доходом сотрудника?

Автор:
Гридин Андрей
22.10.2018 06:39
4627

Вопрос:

Имеет ли право компания взять себе на вычет расходы на обучение работников иностранному языку или эти расходы будут являться доходом сотрудника?

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

  • подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
  • доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса;
  • доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4) статьи 323 Налогового кодекса, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является, в том числе, оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц. Стоимость таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов работодателя, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг, с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов.

Пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса определено, что расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса подлежат вычету.

Согласно подпункту 1) статьи 264 Налогового кодекса, затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода не подлежат вычету.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации ТОО не вправе «напрямую» отнести на вычеты расходы по обучению работников иностранному языку, т.к. данные расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Данные расходы ТОО (расходы по обучению работников) должны быть признаны доходом работников в натуральной форме и обложены соответствующими «зарплатными» налогами и социальными платежами (ИПН у источника выплаты, социальный налог, ОПВ, отчисления в ГФСС и ФОМС).

Доходы работников в натуральной форме подлежат вычету наравне с прочими доходами работников от работодателя (строка 100.00.009IV декларации по КПН).

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: