Учредитель ТОО планирует обучение за счет ТОО, обучение по программе MBA. ТОО занимается медицинскими услугами. Что необходимо сделать, чтобы взять на вычет расходы по обучению учредителя?
Категории вопросов:

Учредитель ТОО планирует обучение за счет ТОО, обучение по программе MBA. ТОО занимается медицинскими услугами. Что необходимо сделать, чтобы взять на вычет расходы по обучению учредителя?

Автор:
Аугамбаева Гульбану
05.12.2025 10:05
27

Вопрос:

Учредитель ТОО планирует обучение за счет ТОО, обучение по программе MBA. ТОО занимается медицинскими услугами. Что необходимо сделать, чтобы взять на вычет расходы по обучению учредителя?

Ответ:

Нормативные основания признания расходов вычетом

Пункт 1 статьи 242 НК РК устанавливает, что расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету, если такие расходы:

  • экономически обоснованы;
  • документально подтверждены;
  • непосредственно связаны с деятельностью налогоплательщика.

Пункт 3 статьи 242 НК РК требует, чтобы вычеты производились по фактически произведённым расходам при наличии первичных документов, подтверждающих связь затрат с деятельностью, направленной на получение дохода.

Пункт 1 статьи 257 НК РК устанавливает, что в состав вычетов включаются расходы работодателя по доходам работника, подлежащие налогообложению в соответствии со статьёй 322 НК РК, за исключением расходов, которые:

  • включаются в первоначальную стоимость активов;
  • относятся на себестоимость запасов;
  • признаются последующими расходами по ст. 272 НК РК.

Таким образом, любой расход работодателя, признаваемый доходом работника по ст. 322, может быть отнесён на вычет, если не подпадает под запрет и соответствует условиям ст. 242 НК РК.

Статья 322 НК РК  определяет, какие суммы считаются доходами работника, подлежащими налогообложению. К таким доходам относятся:

  • деньги, выплачиваемые работнику в связи с трудовыми отношениями;
  • доходы в натуральной форме;
  • материальная выгода.

Оплата обучения работника (MBA) работодателем квалифицируется как доход работника, поскольку это:

  • экономическая выгода, полученная в связи с трудовыми отношениями;
  • расход, признаваемый работодателем в бухгалтерском учёте;
  • форма оплаты благ, предоставленных работнику.

Следовательно, расходы работодателя на обучение работника подпадают под действие ст. 257 НК РК как расходы по доходам работника.

Применение указанных норм к обучению по программе MBA

Программа MBA относится к профессиональным образовательным программам, направленным на развитие компетенций в сфере управления, финансового анализа, стратегического планирования и организации деятельности.

Если такие компетенции необходимы работнику для исполнения должностных обязанностей, обучение:

  • связано с деятельностью компании;
  • направлено на повышение качества управления;
  • способствует достижению результатов, связанных с получением дохода.

Таким образом, расходы на MBA отвечают критериям:

  • экономической обоснованности (ст. 242);
  • принадлежности к расходам работодателя по доходам работника (ст. 257);
  • отнесения к доходам работника (ст. 322).

Необходимые документы

Для применения вычета необходимо обеспечить:

  1. Наличие трудового договора с работником.
  2. Должностную инструкцию, подтверждающую связь компетенций MBA с трудовыми обязанностями.
  3. Приказ о направлении на обучение.
  4. Договор на обучение, заключённый работодателем.
  5. Платёжные документы, счета и акты.
  6. Учебную программу или описание курса MBA.

Эти документы подтверждают связь расходов с деятельностью компании и соответствие требованиям ст. 242 и 257 НК РК.

При соблюдении указанных требований данные расходы законно относятся на вычеты и уменьшают налогооблагаемый доход ТОО.

С точки зрения защиты интересов работодателя рекомендуется заключить договор о подготовке/переподготовке работника, в котором фиксируются:

  1. что обучение оплачивает работодатель;
  2. что обучение проводится в интересах работодателя;
  3. что работник обязуется отработать, например, 1–3 года;
  4. что при увольнении по собственному желанию или по виновным основаниям работник возмещает стоимость обучения пропорционально неотработанному периоду.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) его предоставления.

Вам также может быть интересно: