ТОО на общеустановленном режиме планирует принять на работу сотрудника гражданина РФ и предоставить ему компенсационный пакет, включающий оплату аренды квартиры за счёт компании. Может ли оплата аренды жилья за сотрудника учитываться как расходы компании при исчислении КПН? Возникает ли у сотрудника налогооблагаемый доход в натуральной форме при оплате жилья компанией?
Вопрос:
ТОО на общеустановленном режиме планирует принять на работу сотрудника гражданина РФ и предоставить ему компенсационный пакет, включающий оплату аренды квартиры за счёт компании. Может ли оплата аренды жилья за сотрудника учитываться как расходы компании при исчислении КПН? Возникает ли у сотрудника налогооблагаемый доход в натуральной форме при оплате жилья компанией?
Ответ:
Согласно пунктов 1,4 статьи 257 Налогового кодекса РК, расходы подлежат вычету, если они: направлены на получение дохода; документально подтверждены; экономически обоснованы.
В вашем случае аренда жилья сотруднику признаётся расходом по КПН, если:
- сотрудник действительно работает в ТОО;
- наличие жилья связано с производственной необходимостью (например, релокация, отсутствие местных кадров);
- это закреплено в трудовом/локальном акте.
Но есть риск, того, что налоговые органы могут квалифицировать такие расходы как социальные (не связанные с доходом) → тогда могут исключить из вычетов.
Снизить риск можете путём включения в трудовой договор или в политику компании, что жильё — часть компенсационного пакета при релокации и обосновать в распоряжении деловую цель (например, привлечение специалиста из РФ в связи с отсутствие на рынке РК подобных специалистов).
Согласно п.3) статьи 428 НК РК стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом и оплаченных налоговым агентом относятся к безвозмездно полученному имущества от налогового агента и в соответствии с п.3 статьи 425 НК РК относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты. Следовательно при оплате за работника товаров/услуг (в т.ч. аренды жилья) у работника возникает доход. Стоимость аренды жилья, других расходов за работника, оплаченная компанией за сотрудника, плюсуется к его заработной плате и увеличивает базу для исчисления налогов и социальных платежей.
Работодатель выступает налоговым агентом и обязан удержать налоги из доходов работника и начислить социальные платежи сверху. Сумма аренды/оплаты товаров рассматривается как доход работника:
- ИПН (Индивидуальный подоходный налог): 10% (удерживается из дохода работника). При превышении дохода 8500 МРП ставка ИПН может составлять 15%.
- ОПВ (Обязательные пенсионные взносы): 10% (удерживается из дохода работника).
- ОПВР (Обязательные пенсионные взносы работодателя): 3,5% (начисляется сверх дохода работника).
- ВОСМС (Взносы на обязательное медстрахование): 2% (удерживается из дохода работника).
- ООСМС (Отчисления на медстрахование): 3% (начисляется сверх дохода работодателем).
- СО (Социальные отчисления): 5% (начисляется сверх дохода работодателем).
- Социальный налог (СН): 6% для ТОО (начисляется работодателем, за минусом СО).
С учетом требований законодательства РК можно рассмотреть несколько вариантов оформления расходов на проживание сотрудника:
Вариант 1: когда Компания платит арендодателю напрямую, плюс в том, что проще документировать, достаточно заключить договор с арендодателем, но расход останется доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению.
Вариант 2: когда оплачивается Компенсация сотруднику расходов на найм жилья (сотрудник сам арендует, компания возмещает), плюс в том, что меньше претензий со стороны налоговой по «фиктивности» , но налоги те же.
Вариант 3: Включить расходы по оплате жилья в зарплату сотрудника, это максимально безопасный вариант, нет споров с налоговыми органами, но налоги те же остаются и увеличивается ФОТ. Учитывая, что при любом варианте обязанность по оплате налогов остаётся, это самый приемлемый вариант.
Вариант 4: можно предоставить сотруднику служебное жильё, когда жильё оформлено на компанию и предоставляется работнику, в этом варианте есть возможность не оплачивать налоги, так как жильё предоставлено в связи с исполнением трудовых обязанностей, поскольку это не личная выгода, а производственная необходимость, жильё не передаётся в свободное пользование. Однако, налоговые органы могут оспорить такое оформление, в связи с чем, нужна очень грамотная структура документов, например в трудовом договоре, в предложении о работе и политике компании прописать предоставление работнику служебного жилья. Но это единственный вариант с потенциальной налоговой оптимизацией, но с рисками.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Согласно пунктов 1,4 статьи 257 Налогового кодекса РК, расходы подлежат вычету, если они: направлены на получение дохода; документально подтверждены; экономически обоснованы.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Да, можно заключить договор аренды транспортного средства без экипажа (водителя) с индивидуальным предпринимателем (ИП), это стандартная практика, регулируемая Гражданским кодексом РК, где ИП выступает как арендодатель, предоставляющий автотранспорт в пользование без услуг по управлению.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно Статье 293 ГК РК, Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
-
Раздел: Расторжение договора Аренда
Ответ:
В соответствии с п.1 ст. 273 ГК РК, односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, кроме случаев, прямо установленных законодательством или договором.
-
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 ГК РК, местом нахождения юридического лица признается место нахождения его постоянно действующего органа.
ИП вправе указать местом нахождения либо свой адрес проживания, либо адрес, где он фактически ведет предпринимательскую деятельность, при наличии правового основания для использования данного помещения.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Заключение договора аренды помещения с индивидуальным предпринимателем (ИП) и/или Товариществом с ограниченной ответственностью (ТОО) требует соблюдения ряда формальностей и учёта особенностей законодательства.
Предварительно, следует учесть следующее:
-
Раздел: Аренда
Ответ:
- Ваша ситуация регулируется Гражданским кодексом Республики Казахстан (Общей и особенной частями, далее – «ГК РК»), а также иными нормативными правовыми актами РК;
- Статья 559. Сохранение договора имущественного найма в силе при изменении сторон ГК РК в пункте 1 устанавливает, что переход права собственности на сданное внаем имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора имущественного найма.
-
Раздел: Купля-продажа и поставка Аренда
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 406 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (Особенная часть) от 1 июля 1999 года № 409-I (далее – ГК РК), по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
-
Раздел: Общие вопросы Аренда
Ответ:
Как следует из описания вопроса, Арендатор не имеет прямых договорных отношений с ТОО. Ввиду отсутствия прямых договорных отношений между ТОО и Арендатором, оснований для возникновения каких-либо рисков со стороны ТОО не усматриваются.
-
Раздел: Аренда
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 74 Закона Республики Казахстан от 1 марта 2011 года № 413-IV «О государственном имуществе» (далее - Закон), к договору имущественного найма (аренды) государственного имущества применяются нормы Гражданского кодекса с учетом особенностей, установленных самим Законом, в том числе пунктом 4 статьи 114, статьями 120, 145, а также положениями самой статьи 74.