ТОО на общеустановленном режиме планирует принять на работу сотрудника гражданина РФ и предоставить ему компенсационный пакет, включающий оплату аренды квартиры за счёт компании. Может ли оплата аренды жилья за сотрудника учитываться как расходы компании при исчислении КПН? Возникает ли у сотрудника налогооблагаемый доход в натуральной форме при оплате жилья компанией?
Категории вопросов:

ТОО на общеустановленном режиме планирует принять на работу сотрудника гражданина РФ и предоставить ему компенсационный пакет, включающий оплату аренды квартиры за счёт компании. Может ли оплата аренды жилья за сотрудника учитываться как расходы компании при исчислении КПН? Возникает ли у сотрудника налогооблагаемый доход в натуральной форме при оплате жилья компанией?

Автор:
Халиева Акмарал
04.05.2026 03:45
373

Вопрос:

ТОО на общеустановленном режиме планирует принять на работу сотрудника гражданина РФ и предоставить ему компенсационный пакет, включающий оплату аренды квартиры за счёт компании. Может ли оплата аренды жилья за сотрудника учитываться как расходы компании при исчислении КПН? Возникает ли у сотрудника налогооблагаемый доход в натуральной форме при оплате жилья компанией?

Ответ:

Согласно пунктов 1,4 статьи 257 Налогового кодекса РК, расходы подлежат вычету, если они: направлены на получение дохода; документально подтверждены; экономически обоснованы.

В вашем случае аренда жилья сотруднику признаётся расходом по КПН, если:

  • сотрудник действительно работает в ТОО;
  • наличие жилья связано с производственной необходимостью (например, релокация, отсутствие местных кадров);
  • это закреплено в трудовом/локальном акте.

Но есть риск, того, что налоговые органы могут  квалифицировать такие расходы как социальные (не связанные с доходом) → тогда могут исключить из вычетов.

Снизить риск можете путём  включения в трудовой договор или в политику компании, что жильё — часть компенсационного пакета при релокации и обосновать в распоряжении деловую цель (например, привлечение специалиста из РФ в связи с отсутствие на рынке РК подобных специалистов).

Согласно п.3) статьи 428 НК РК стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом и оплаченных налоговым агентом относятся к  безвозмездно полученному имущества от налогового агента и в соответствии с п.3 статьи 425 НК РК относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты. Следовательно при оплате за работника товаров/услуг (в т.ч. аренды жилья) у работника возникает доход. Стоимость аренды жилья, других расходов за работника, оплаченная компанией за сотрудника, плюсуется к его заработной плате и увеличивает базу для исчисления налогов и социальных платежей.

Работодатель выступает налоговым агентом и обязан удержать налоги из доходов работника и начислить социальные платежи сверху. Сумма аренды/оплаты товаров рассматривается как доход работника:

  • ИПН (Индивидуальный подоходный налог): 10% (удерживается из дохода работника). При превышении дохода 8500 МРП ставка ИПН может составлять 15%.
  • ОПВ (Обязательные пенсионные взносы): 10% (удерживается из дохода работника).
  • ОПВР (Обязательные пенсионные взносы работодателя): 3,5% (начисляется сверх дохода работника).
  • ВОСМС (Взносы на обязательное медстрахование): 2% (удерживается из дохода работника).
  • ООСМС (Отчисления на медстрахование): 3% (начисляется сверх дохода работодателем).
  • СО (Социальные отчисления): 5% (начисляется сверх дохода работодателем).
  • Социальный налог (СН): 6% для ТОО (начисляется работодателем, за минусом СО). 

С учетом требований законодательства РК можно рассмотреть несколько вариантов оформления расходов на проживание сотрудника:

Вариант 1: когда Компания платит арендодателю напрямую, плюс в том, что проще документировать, достаточно заключить договор с арендодателем, но расход останется доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению.

Вариант 2: когда оплачивается Компенсация сотруднику расходов на найм жилья (сотрудник сам арендует, компания возмещает), плюс в том, что меньше претензий со стороны налоговой по «фиктивности» , но налоги те же.

Вариант 3: Включить расходы по оплате жилья в зарплату сотрудника, это максимально  безопасный вариант, нет споров с налоговыми органами, но налоги те же остаются и увеличивается ФОТ. Учитывая, что при любом варианте обязанность по оплате налогов остаётся, это самый приемлемый вариант.

Вариант 4: можно предоставить сотруднику служебное жильё, когда жильё оформлено на компанию и предоставляется работнику, в этом варианте есть возможность не оплачивать налоги, так как жильё предоставлено в связи с исполнением трудовых обязанностей, поскольку это не личная выгода, а производственная необходимость, жильё не передаётся в свободное пользование. Однако, налоговые органы могут оспорить такое оформление, в связи с чем, нужна очень грамотная структура документов, например в трудовом договоре, в предложении о работе и политике компании прописать предоставление работнику служебного жилья. Но это единственный вариант с потенциальной налоговой оптимизацией, но с рисками.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: