ИП реализовал ИП земельный участок с ЖД тупиком. ИП продавец плательщик НДС. По соглашению сторон стоимость определена за земельный участок отдельно, за ЖД тупик отдельно, соответственно и счет-фактура выписана также. А в договоре купли-продажи позиции с суммами не разделены. При проверке начислении налогов, на что будут обращать внимание на договор купли-продажи или на счет-фактуру и накладную?
Категории вопросов:

ИП реализовал другому ИП земельный участок с ЖД тупиком. ИП-продавец плательщик НДС. По соглашению сторон стоимость определена за земельный участок отдельно, за ЖД тупик отдельно, соответственно и счет-фактура выписана также. А в договоре купли-продажи позиции с суммами не разделены. При проверке начислении налогов, на что будут обращать внимание на договор купли-продажи или на счет-фактуру и накладную?

Автор:
Омарова Алия
15.06.2019 06:48
1832

Вопрос:

ИП реализовал другому ИП земельный участок с ЖД тупиком. ИП продавец плательщик НДС. По соглашению сторон стоимость определена за земельный участок  отдельно, за ЖД тупик отдельно, соответственно и счет-фактура выписана также. А в договоре купли-продажи позиции с суммами не разделены. При проверке начислении налогов, на что будут обращать внимание на договор купли-продажи или на счет-фактуру и накладную?

Ответ:

Статьей 190 Налогового кодекса определено, что:

Налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Сводный налоговый учет является налоговым учетом, осуществляемым уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности в форме простого товарищества как в целом по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности.

Учетная документация включает в себя:

  • бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению;
  • стандартный файл проверки - для лиц, добровольно представляющих данный файл;
  • первичные учетные документы - для лиц, указанных в пункте 4 настоящей статьи;
  • налоговые формы;
  • налоговую учетную политику;
  • иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

За исключением лиц, на которых в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии со статьей 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Порядок составления первичных учетных документов определен параграфом 2 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, где в пунктах 32 и 34 сказано, что для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, а для оформления передачи, продажи активов применяются акты приемки - передачи, формы которых утверждены приказом министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами на каждый отдельный объект или компонент объекта. Оформленный акт с приложенной документацией передается в бухгалтерскую службу, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководством субъекта.

Далее, в соответствии со статьей 147 Гражданского кодекса письменная форма договора является заключенной сделкой действий граждан и юридических лиц, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. То есть договор является документом, подтверждающим факт заключения сделки (статья 378 Гражданского кодекса), на основании которого в дальнейшем оформляется первичная учетная документация.

Согласно статьям 402 и 403 Гражданского кодекса соглашение об изменении и расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из законодательства, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное. При изменении договора обязательства сторон продолжают действовать в измененном виде с момента достижения соглашения сторон об изменении договора

Из приведенных положений законодательных актов следует, что в целях определения объектов налогообложения и исчисления налогов во внимание принимается первичная учетная документация, которая включает в себя в том числе формы накладной, актов приема-передачи, а также форму счета-фактуры, согласно которой определяется размер облагаемого/необлагаемого оборота и сумма НДС для отнесения в зачет.

Таким образом, в случае проверки начисления налогов проверяющими в первую очередь будут рассматриваться первичные учетные документы: накладные, акты приема-передачи, счета-фактуры. Поэтому в данном случае необходимость составления дополнительного соглашения к договору в части определения цены по каждому реализуемому объекту определяется сторонами по их усмотрению.

Вместе с тем несмотря на то, что в договоре купли-продажи ж/д тупика и земельного участка стоимость реализуемых активов определена общей суммой, в первичных учетных документах продавец вправе указать стоимость реализуемых объектов отдельными суммами.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: