Как оплачиваются обязательные платежи в бюджет на иностранного работника (Узбекистан)? В случаях наработки заработной платы и фиксированной ставки.
Категории вопросов:

Как оплачиваются обязательные платежи в бюджет на иностранного работника (Узбекистан)? В случаях наработки заработной платы и фиксированной ставки.

Автор:
Карбаева Лариса
07.12.2019 16:01
571

Вопрос:

Как оплачиваются обязательные платежи в бюджет на иностранного работника (Узбекистан)?

В случаях наработки заработной платы и фиксированной ставки.

Ответ:

Трудовая деятельность иностранных граждан в Республике Казахстан регулируется законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 17 Закона Республики Казахстан «О правовом положении иностранцев», иностранцы облагаются налогами и сборами в Республике Казахстан на общих основаниях с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законодательством и международными договорами Республики Казахстан.

Существует две категории иностранных граждан: постоянно пребывающие и временно пребывающие на территории Республики Казахстан.

Находясь в Республике Казахстан, работники-иностранцы могут быть признаны постоянно пребывающими в Казахстане, если в соответствии со статьей 4 Закона о правовом положении иностранцев данные работники получили разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан (вид на жительство).

Согласно статье 217 НК РК, иностранные граждане, постоянно пребывающие в Республике Казахстан, являются резидентами. В целях налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 217 НК РК, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Данная категория иностранных граждан в трудовых отношениях имеет абсолютно те же права и несет те же обязанности, что и казахстанские граждане.

Таким образом, т.к. у иностранного работника имеется вид на жительство, то с его доходов в соответствии с Правилами удержания и перечисления ОПВ и ОППВ удерживаются ОПВ, в соответствии со ст. 319-320 НК РК (Налоговый кодекс РК) удерживается ИПН у источника выплаты, причем данный работник в случае представления им заявления о предоставлении ему налогового вычета в размере 1 МЗП, имеет право на данный налоговый вычет при исчислении ИПН. Доходы данного работника являются базой для исчисления социальных отчислений в соответствии с Правилами исчисления и перечисления СО.

В соответствии со ст. 2, 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» работодатель с доходов работника-иностранца, постоянно проживающего в РК (имеет вид на жительство), обязан исчислять и перечислять в Фонд ОСМС отчисления ОСМС по ставке 1,5% от объекта исчисления, который определяется в соответствии со ст. 29 Закона.

В соответствии с пп. 49) п. 1 ст. 341 НК РК к доходам данного работника можно применить уменьшение облагаемого дохода при исчислении ИПН, отчислений ОСМС. ОПВ = начисленный доход (з/пл)*10% ИПН с учетом уменьшения = (Начисленный доход – ОПВ – 1 МЗП- 90% от облагаемого дохода) * 10% или  (Начисленный доход – ОПВ – 1 МЗП) * 10%.

Согласно пункту 7 статьи 353 НК РК если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов.

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах У ОДНОГО РАБОТОДАТЕЛЯ.

Сумма к выплате = Начисленный доход – ОПВ – ИПН СО = (Начисленный доход – ОПВ) * 3,5%, т.к. сумма объекта исчисления менее 1 МЗП, то  СО = 1 МЗП * 3,5% Отчисления ОСМС = (Начисленный доход – ОПВ – 1 МЗП – 90% от облагаемого дохода) * 1,5%.

Например, нерезиденту (имеет вид на жительство и разрешение на работу) начислена фиксированная оплата труда равна 42, 500 тенге. Вычет МЗП применяется. ОПВ =10% = 42,500 *10% = 4,250 тенге ИПН = 42,500 тенге – 4,250 тенге – 42, 500 тенге = 0, а сумма превышения переносится на следующий месяц. Сумма к выплате = 42, 500 тенге – 4,250 тенге – 0 тенге = 38,250 тенге.

Социальный налог и социальные отчисления в размере 9.5% = 3,634 тенге, из них СО = 42,500 *3.5% = 1,488 тенге, остальное это социальный налог в размере = 2,146 тенге. ОСМС = 42,500 тенге – 4,250 тенге-42,500 тенге= 0 тенге.

Например, нерезиденту (имеет разрешение на работу) начислена фиксированная оплата труда равна 42, 500 тенге. Вычет МЗП и корректировка по статье 341 НК не применяется. Рассчитаем облагаемый ИПН доход = 42,500 тенге ИПН = (42,500 тенге)*10% = 4,250 тенге. Сумма к выплате = 42, 500 тенге– 4,250 тенге = 38,250 тенге.

Социальный налог и социальные отчисления в размере 9.5% = 3,634 тенге.

Например, нерезиденту (имеет вид на жительство и разрешение на работу) начислена оплата труда равна 80,000 тенге. Вычет МЗП применяется. ОПВ =10% = 80,000*10% = 8,000 тенге ИПН =( 80,000 тенге – 8,000 тенге – 42, 500 тенге)*10% = 2,950 тенге. Сумма к выплате = 80,000 тенге – 8,000 тенге – 2,950 тенге = 69,050 тенге.

Социальный налог и социальные отчисления в размере 9.5% = 6,840 тенге, из них СО = 72,000 *3.5% = 2,520 тенге, остальное это социальный налог в размере = 4,320 тенге. ОСМС = (80,000 тенге – 8,000 тенге-42,500 тенге)*1,5%= 1,475 тенге.

Например, нерезиденту (имеет разрешение на работу) начислена фиксированная оплата труда равна 80,000 тенге. Вычет МЗП не применяется. Рассчитаем облагаемый ИПН доход = 80,000 тенге ИПН = (80,000 тенге)*10% = 8,000 тенге. Сумма к выплате = 80,000 тенге – 8,000 тенге = 72,000 тенге.

Социальный налог и социальные отчисления в размере 9.5% = 7,600 тенге.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: