Необходимо ли исчислять ОПВ,ОППВ, социальные отчисления и отчисления на ОСМС за работника, который уже достиг пенсионного возраста, оформил пенсию, но после после достижения он работал в компании один месяц?
Вопрос:
Необходимо ли исчислять ОПВ,ОППВ, социальные отчисления и отчисления на ОСМС за работника, который уже достиг пенсионного возраста, оформил пенсию, но после после достижения он работал в компании один месяц?
Ответ:
Доход работника-пенсионера облагается индивидуальным подоходным и социальным налогом. Социальные отчисления, ОПВ и ОСМС с доходов работников-пенсионеров не исчисляются.
Касательно индивидуального подоходного налога (далее ИПН):
Согласно п.1 ст. 322 Налогового Кодекса Республики Казахстан (далее – НК) доход пенсионера облагается индивидуальным подоходным налогом. В соответствии с п. 1 ст. 320 НК ставка ИПН составляет 10%.
Следовательно, положениям НК в отношении освобождения и льгот по ИПН пенсионеров НК не содержит.
Касательно социального налога:
Согласно положениям пп. 1) п. 2 ст. 484 НК объектом обложения социальным налогом для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 НК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 НК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 НК). Также в п. 3 ст. 484 НК указаны выплаты и доходы физических лиц, которые исключаются из объектов налогообложения, при этом, в данном перечне отсутствуют доходы пенсионера. В соответствии с п. 1 ст. 485 НК социальный налог исчисляется по ставке с 1 января 2018 года - 9,5%, с 1 января 2025 года - 11 процентов. Следовательно, в отношении пенсионера освобождения от социального налога не содержит.
Касательно обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ):
В соответствии с пп.1) п.2 ст.24 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются:
1) физические лица, достигшие пенсионного возраста в соответствии с пп. 1) ст. 11 вышеуказанного Закона.
Касательно социальных отчислений:
В соответствии со ст. 7 Закона Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VІ «Об обязательном социальном страховании» лица, достигшие возраста, предусмотренного пп. 1) ст. 11 Закона Республики Казахстан "О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан", не подлежат обязательному социальному страхованию.
Касательно отчислений на обязательное социальное медицинское страхование (далее – ОСМС):
В соответствии с пп. 1) п. 3 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты отчислений на ОСМС освобождаются работодатели за лиц, указанных в пп. 1), 5), 7), 11), 12) и 13) п. 1 ст. 26 вышеуказанного Закона, в том числе получатели пенсионных выплат.
Исходя из вышеизложенного доход работника-пенсионера облагается индивидуальным подоходным и социальным налогом. Социальные отчисления, ОПВ и ОСМС с доходов работников-пенсионеров не исчисляются.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом установлены только 2 (два) места, в бюджеты по которым уплачиваются налоги с зарплаты работников: место нахождения налогового агента (юр. лица, ИП …) и место нахождения структурного подразделения (филиала, представительства).
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Налоговым кодексом, а также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208, регламентирующими порядок применения ККМ, выдача копии чека не предусмотрена.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Понятие "корректировка дохода" не является тождественным понятию "налоговый вычет", так как:
- во-первых, указаны эти понятия в разных статьях: корректировка в ст. 341, вычеты – в статьях 342-349 НК РК,
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Если физическое лицо - резидент РК, которое является участником ТОО, к которому в соответствии с пп. 8) п. 1 ст. 341 НК применяется корректировка к его дивидендам в размере 30 000 МРП, становится участником ещё одного ТОО, то указанная корректировка будет применяться в каждом из ТОО, участником которых оно является.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
ТОО может применять упрощённую систему налогообложения, несмотря на то что в составе участников ТОО состоит физическое лицо, являющееся ИП и применяющее упрощённую систему налогообложения.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Приказом Министра здравоохранения и социального развития РК «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» с учетом последних изменений регламентирован общий порядок исчисления заработной платы при суммированном учете.
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Для получения БИН, согласно ст.76 Налогового кодекса РК, юридическим лицом-нерезидентом в налоговый орган по месту нахождения приобретаемого ТОО подается заявление установленной формы, к которому прилагаются (с нотариально удостоверенным переводом на казахский и русский языки):
-
Раздел: Общие вопросы
Ответ:
Заявление об участии (контроле) подается по контролируемой иностранной компании. Контролируемой иностранной компанией (КИК) признается компания, которая соответствует одновременно определенным условиям, за исключением зарегистрированной в государстве, в котором номинальная ставка налога на прибыль составляет более 75 % от ставки КПН в РК.
-
Ответ:
Иностранцам ИИН нужен для:
- открытия текущего счета в казахстанских банках;
- если иностранец получает доходы из источников в Казахстане;
- приобретения имущества в Казахстане, которое облагается налогами, к примеру автомобиля;
-
Раздел: Общие вопросы Налоговая отчетность
Ответ:
На основании статьи 45-1 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» всеобщее декларирование в Казахстане вводится в 4 этапа.