Как определить полученный доход, определенный самостоятельно для исчисления ОПВ в свою пользу для ИП, применяющих специальный режим налогообложения?
Категории вопросов:

Как определить полученный доход, определенный самостоятельно для исчисления ОПВ в свою пользу для ИП, применяющих специальный режим налогообложения?

Автор:
06.02.2017 16:08
1626

Вопрос:

Законом РК от 2 августа 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам пенсионного обеспечения» внесены изменения в пункт 4 статьи 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан в части уточнения объекта исчисления дохода, а именно, удержание обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ) с получаемого дохода - адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, а также индивидуальными предпринимателями, которые введены в действие с 1 января 2016 года. При этом получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

Таким образом, ОПВ должны удерживаться и переводиться индивидуальными предпринимателями в порядке и сроки, установленные законодательством. Хочу отметить, что Ваша зарплата является Вашим личным доходом и является объектом исчисления социальных отчислений с установленным пределом в 10 МЗП и объектом исчисления пенсионных отчислений с установленным пределом в 75 МЗП лично за Вас. Но доход, получаемый адвокатами, частными судебными исполнителями, частными нотариусами, а также индивидуальными предпринимателями, это валовый доход, из которого выплачивается зарплата наемным работникам, закупается товар и прочие расходы. И неоднократно является базой для исчисления пенсионных и социальных отчислений за ИП и наемных работников. Так как, не все имеют навыки бухгалтерского учета и расчета чистой прибыли, для определенной категории самостоятельно занятых установлен упрощенный метод исчисления налогов.

Прошу, дать разъяснение в части объекта исчисления социальные отчисления для этой категории налогоплательщиков и округления 11 429,50 (максимальная сумма социальных отчислений) до целого для заполнения форм отчетов 910 и 911 согласно Правилам заполнения.

Ответ Министра здравоохранения и социального развития РК от 11 марта 2016 года на вопрос от 1 марта 2016 года № 307409 (dialog.еgov.kz)​

 

Закон РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее - Закон) определяет правовые и социальные основы пенсионного обеспечения граждан в Республике Казахстан, регламентирует участие государственных органов, физических и юридических лиц в реализации конституционного права граждан на пенсионное обеспечение.
С 1 января 2016 года адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, а также индивидуальные предприниматели, должны

производить уплату ОПВ с «получаемого дохода».
При этом «получаемым доходом» является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в свою пользу.
Кроме того, в целях повышения ответственности за уровень пенсионного обеспечения граждан, предоставлено право в случае отсутствия дохода, уплачивать в свою пользу ОПВ из расчета 10 % от минимальной заработной платы.
Необходимо отметить, что нормы по определению объекта налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим определены Налоговым кодексом РК.
Так, объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пункт 3 статьи 427 Налогового Кодекса РК).
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 427 Налогового Кодекса РК специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, не указанным в настоящем пункте, производятся в общеустановленном порядке.
Таким образом, ОПВ должны удерживаться и переводиться в ЕНПФ по ставкам, порядку и срокам, установленные законодательством о пенсионном обеспечении.
Касательно исчисления социальных отчислений
Согласно Закону Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.
При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете. 
В случае, если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на                  1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы. В этой связи, максимальный размер социальных отчислений за месяц составляет в 2016 году 11 429,5 тенге (5% от 10 МЗП), минимальный размер – 1 142,95 тенге (5% от 1 МЗП).
По вопросу отражения сумм социальных отчислений с учетом тиын, в налоговой отчетности для субъектов малого бизнеса, Вам необходимо обратиться в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Министр здравоохранения и социального развития РК: Дуйсенова Т. К.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно: