Как происходит налогообложение нерезидента, оказывающего услуги резиденту РК, в соответствии с Конвенцией между Республикой Казахстан и США об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения налогообложения в отношении налогов на доход и капитал?
Вопрос:
ТОО, резидент РК, (стоит на учете по НДС), заключает контракт с нерезидентом, юридическим лицом (зарегистрированный в США, но не зоны с льготным налогообложением). Предметом контракта является оказание консультационных, рекламных услуг. Для избежания двойного налогообложения применяется Конвенция между РК и США, для этих целей, контрагент (резидент США) предоставляет справку о резидентстве, в данном случае форму 6166. В связи с чем хотели бы уточнить следующие вопросы, указанные ниже:
- Требуется ли легализация, апостилирование Справки о резиденстве (Форма 6166). В самой Конвенции, Налоговом кодексе информации конкретно к данному пункту отсутствует. Имеется комментарии к пунктам 4 и 5 статьи 219 (на официальном сайте Комитета гос. доходов РК http://kgd.gov.kz/ru/content/kommentariy-k-punktam-4-i-5-stati-219), где указано, что при представлении нерезидентом оригинала такого документа на бланке формы 6166, не требуется апостилирование. Для избежания риска отклонения налоговым органом Справки 6166 из-за отсутствия апостиля, хотели бы еще раз уточнить требования апостилирования данного документа.
- Применение конвенции, классификация данного вида дохода: "Прибыль от предпринимательской деятельности" (статья 6) или "Другие доходы" (статья 20) - Оказываемый нерезидентом вид услуг, консультационные, рекламные услуги являются основной деятельностью данного контрагента, соответственно применяем Статью 6 Прибыль от предпринимательской деятельности, так как согласно определению, "Прибыль от предпринимательской деятельности" означает прибыль, полученную в связи с активным осуществлением предпринимательской деятельности. Он включает, например, прибыль от осуществления производственной, торговой деятельности, от транспорта, связи или деятельности по добыче ресурсов, а также от предоставления услуг силами иного лица. Соответственно согласно данной статье, Прибыль от предпринимательской деятельности резидента одного из Договаривающихся Государств облагается налогом только в этом Государстве (в данном случае, только в США). Хотели бы понять, насколько правильно применение данной статьи?
Ранее была введена Инструкция о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами, в которой четко говорилось, что если данный доход не связан с постоянным учреждением (постоянной базой) доходы, выплачиваемые резиденту облагаются налогами этой страны, в данном случае США: Не рассмотренные в Налоговых Конвенциях доходы, выплачиваемые резиденту договаривающегося государства, облагаются налогом в этом договаривающемся государстве, если эти доходы не связаны с постоянным учреждением или постоянной базой, расположенного в другом договаривающемся государстве. В противном случае к таким доходам применяются положения Налоговых Конвенций, предусмотренные для постоянного учреждения или постоянной базы, то есть будут облагаться налогом по месту выплаты дохода.
В связи с чем, просим разъяснить толкования данных статьей и уточнить возможность применения статьи 6 или статьи 20 Конвенции, и применить полное освобождение от обязательства по уплате корпоративного подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента в РК, с применением справки о резидентстве без апостиля.
Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 28 декабря 2016 года на вопрос от 14 декабря 2016 года № 450620 (dialog.еgov.kz)
По первому вопросу Согласно пунктам 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса Республики Казахстан документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. Нерезидент признается резидентом государства,
...
-
Ответ:
Данный вопрос регулируется действующим законодательством Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Административным процедурно-процессуальным кодексом Республики Казахстан. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Постановления Главного санитарного врача РК от 25 декабря 2020 года. -
Ответ:
Данный вопрос решается согласно действующим Кодексом Республики Казахстан «О здоровье народа и системе здравоохранения», Конституцией Республики Казахстан и Кодексом об Административных Правонарушениях РК. -
Ответ:
Данный вопрос регулируется нормами Законодательства Республики Казахстан. -
Ответ:
Информационное сообщение Национального Банка Республики Казахстан от 5 июля 2019 года
Утверждены меры по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 26 июня 2019 года № 34 «О мерах по снижению долговой нагрузки граждан Республики Казахстан»
-
Ответ:
В своих оценках создавшейся ситуации сотрудники правоохранительных органов опирались на ч.3 ст.596 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях, а именно: «Выезд на сторону проезжей части дороги, предназначенную для встречного движения, в случаях, если это запрещено правилами дорожного движения, в том числе сопряженный с разворотом или поворотом, влечет лишение права на управление транспортными средствами на срок шесть месяцев».
-
Ответ:
В соответствии с п. 4 ст. 663 Гражданского кодекса РК (далее ГК РК) сдача результатов работ подрядчиком и приемка их заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, - и представителями государственных органов, органов местного самоуправления. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт подписывается другой стороной.
-
Ответ:
Согласно п.1 ст.11 Закона РК «О микрофинансовых организациях» Микрофинансовая организация создается в организационно-правовой форме хозяйственного товариществ.
-
Раздел: Ответы государственных органов
Ответ:
Разъяснение Комитета административной полиции Министерства внутренних дел Республики Казахстан: «Если гражданин стал свидетелем нарушения ПДД со стороны участников дорожного