Как происходит налогообложение нерезидента, оказывающего услуги резиденту РК, в соответствии с Конвенцией между Республикой Казахстан и США об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения налогообложения в отношении налогов на доход и капитал?
Категории вопросов:

Как происходит налогообложение нерезидента, оказывающего услуги резиденту РК, в соответствии с Конвенцией между Республикой Казахстан и США об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения налогообложения в отношении налогов на доход и капитал?

Автор:
08.02.2017 12:16
5711

Вопрос:

ТОО, резидент РК, (стоит на учете по НДС), заключает контракт с нерезидентом, юридическим лицом (зарегистрированный в США, но не зоны с льготным налогообложением). Предметом контракта является оказание консультационных, рекламных услуг. Для избежания двойного налогообложения применяется Конвенция между РК и США, для этих целей, контрагент (резидент США) предоставляет справку о резидентстве, в данном случае форму 6166. В связи с чем хотели бы уточнить следующие вопросы, указанные ниже:

  1. Требуется ли легализация, апостилирование Справки о резиденстве (Форма 6166). В самой Конвенции, Налоговом кодексе информации конкретно к данному пункту отсутствует. Имеется комментарии к пунктам 4 и 5 статьи 219 (на официальном сайте Комитета гос. доходов РК http://kgd.gov.kz/ru/content/kommentariy-k-punktam-4-i-5-stati-219), где указано, что при представлении нерезидентом оригинала такого документа на бланке формы 6166, не требуется апостилирование. Для избежания риска отклонения налоговым органом Справки 6166 из-за отсутствия апостиля, хотели бы еще раз уточнить требования апостилирования данного документа.
  2. Применение конвенции, классификация данного вида дохода: "Прибыль от предпринимательской деятельности" (статья 6) или "Другие доходы" (статья 20) - Оказываемый нерезидентом вид услуг, консультационные, рекламные услуги являются основной деятельностью данного контрагента, соответственно применяем Статью 6 Прибыль от предпринимательской деятельности, так как согласно определению, "Прибыль от предпринимательской деятельности" означает прибыль, полученную в связи с активным осуществлением предпринимательской деятельности. Он включает, например, прибыль от осуществления производственной, торговой деятельности, от транспорта, связи или деятельности по добыче ресурсов, а также от предоставления услуг силами иного лица. Соответственно согласно данной статье, Прибыль от предпринимательской деятельности резидента одного из Договаривающихся Государств облагается налогом только в этом Государстве (в данном случае, только в США). Хотели бы понять, насколько правильно применение данной статьи?

Ранее была введена Инструкция о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами, в которой четко говорилось, что если данный доход не связан с постоянным учреждением (постоянной базой) доходы, выплачиваемые резиденту облагаются налогами этой страны, в данном случае США: Не рассмотренные в Налоговых Конвенциях доходы, выплачиваемые резиденту договаривающегося государства, облагаются налогом в этом договаривающемся государстве, если эти доходы не связаны с постоянным учреждением или постоянной базой, расположенного в другом договаривающемся государстве. В противном случае к таким доходам применяются положения Налоговых Конвенций, предусмотренные для постоянного учреждения или постоянной базы, то есть будут облагаться налогом по месту выплаты дохода.

В связи с чем, просим разъяснить толкования данных статьей и уточнить возможность применения статьи 6 или статьи 20 Конвенции, и применить полное освобождение от обязательства по уплате корпоративного подоходного налога у источника выплаты с дохода нерезидента в РК, с применением справки о резидентстве без апостиля.

 

Ответ Председателя Комитета по государственным доходам Министерства финансов РК от 28 декабря 2016 года на вопрос от 14 декабря 2016 года №  450620 (dialog.еgov.kz)​

По первому вопросу Согласно пунктам 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса Республики Казахстан документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор. Нерезидент признается резидентом государства, 

с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента. Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан. Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент - получатель дохода. Подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. Положения настоящего пункта не применяются в случае, если иной порядок взаимного признания документов, подтверждающих резидентство, установлен:

  • международным договором, участником которого является Республика Казахстан;
  • между уполномоченным органом и компетентным органом иностранного государства в рамках процедуры взаимного согласования, проводимой в соответствии со статьей 226 настоящего Кодекса;
  • решением органа Евразийского экономического союза.

Учитывая, что компетентные органы США и Республики Казахстан взаимным соглашением компетентных органов от 26.11.2014 года пришли к соглашению, что лицам США, представляющим оригиналы формы 6166 для применения норм Соглашения в Казахстане, не требуется получение апостиля для подтверждения подлинности таких форм, то лица США вправе представлять форму 6166 в налоговые органы Республики Казахстан без апостиля.

Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК: Тенгебаев А.М.

 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации ответа государственных органов.

Вам также может быть интересно:
или
Звоните нам с 9:00 до 18:00 пн-пт
+7 (747) 322-06-90