Как рассчитать налог на имущество для ИП?
Категории вопросов:

Как рассчитать налог на имущество для ИП?

Автор:
Аманжулова Гульмира
13.08.2024 10:36
133

Вопрос:

Как рассчитать налог на имущество для ИП?

Ответ:

Налог на имущество – это налог, который обязаны платить ИП, имеющие в собственности здания и сооружения.

В случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на имущество на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании:

  • акта государственной приемочной комиссии, акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов;
  • гражданско-правовых сделок или иных оснований – в остальных случаях.

Согласно статьи 517 Налогового кодекса РК (далее НК РК) плательщиками налога на имущество являются:

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Также статья 519 НК РК предусматривает, что

1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как долгосрочная дебиторская задолженность;

3) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;

4) активы, указанные в статье 260 настоящего Кодекса;

5) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в подпункте 1) настоящего пункта;

6) здания, сооружения, указанные в пункте 6 статьи 518 настоящего Кодекса.

7) здания и сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным органом в области технического регулирования, части таких зданий и сооружений, предоставленные в финансовую аренду и учитываемые в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности как дебиторская задолженность.

Налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе (статья 521 НК РК)  исчисляют следующие плательщики:

1) индивидуальные предприниматели;

Налог на имущество, согласно статьи 520 НК РК,

1. Для юридических лиц, ИП, осуществляющих ведение бухучета, рассчитывается по формуле:

Налоговая база * ставка налога

Налоговая база = Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета

Среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения = 1/13 суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.

Балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация +/- Результат переоценки (если она производилась) – Начисленные убытки (если они признавались) + Восстановление ранее начисленных убытков (если оно производилось).

Расчет налога на имущество (ФНО 700.00) для ИП которые применяют общеустановленный режим налогообложения и ведут бухгалтерский учет

Предельная норма амортизации зданий, сооружений – 10%.

п/н

дата

балансовая стоимость по БУ

Поступление

«+»

амортизация ежемесячная (10% год)

«-»

1

01.01.2023

100 000 000

 

833 333

2

01.02.2023

99 166 667

 

833 333

3

01.03.2023

98 333 334

30 000 000

1 083 333

4

01.04.2023

127 250 001

 

1 083 333

5

01.05.2023

126 166 668

 

1 083 333

6

01.06.2023

125 083 335

 

1 083 333

7

01.07.2023

124 000 002

 

1 083 333

8

01.08.2023

122 916 669

 

1 083 333

9

01.09.2023

121 833 336

 

1 083 333

10

01.10.2023

120 750 003

 

1 083 333

11

01.11.2023

119 666 670

 

1 083 333

12

01.12.2023

118 583 337

 

1 083 333

13

01.01.2024

117 500 004

 

1 083 333

итого

 

1 521 250 026

 

 

Сумма налога на имущество составит:

1 521 250 026/13×0,5% = 585096,17 тенге.

2. Для индивидуальных предпринимателей, применяющие СНР которые не ведут бухучет, налоговой базой является совокупность затрат на приобретение, строительство, монтаж, реконструкцию зданий и других объектов налогообложения.

При стоимости объекта недвижимости 65 000 000 тенге или 370 000 000 тенге, налог на имущество определяется с применением ставки 0,5% и составит в первом случае -325 000 (65000000*0,5%) тенге и 1 850 000 (370000000*0,5%) тенге - во втором случае.

ИП на СНР (упрощенке) сдают декларацию один раз в год до 31 марта (по данным об имуществе за прошедший налоговый период – календарный год) и уплачивают налог на имущество в течение 10 дней после срока сдачи декларации.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: