Какие налоги и сколько платят нотариусы в 2020 году и с общего дохода или с самостоятельно определенной себе зарплаты? Вычеты с доходов как применимы?
Категории вопросов:

Какие налоги и сколько платят нотариусы в 2020 году и с общего дохода или с самостоятельно определенной себе зарплаты? Вычеты с доходов как применимы?

Автор:
Оканов Айбек
13.03.2020 09:26
4770

Вопрос:

Какие налоги и сколько платят нотариусы в 2020 году и с общего дохода или с самостоятельно определенной себе зарплаты? Вычеты с доходов как применимы?

Ответ:

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налогового кодекса)» (далее – НК РК)  лицо, занимающееся частной практикой, -  частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.

В соответствии с п.п. 1 ст. 336 НК РК к доходу лица, занимающегося частной практикой, относится доход частного нотариуса.

Согласно положениям ст. 365 НК РК облагаемый доход лица, занимающегося частной практикой, определяется в размере дохода лица, занимающегося частной практикой, определенного в соответствии со ст. 336 НК РК.

Сумма ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой

Сумма исчисленного ИПН подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 482 НК РК плательщиками социального налога являются лица, занимающиеся частной практикой.

Согласно положениями п. 1 ст. 484 НК РК объектом обложения социальным налогом для лиц, занимающихся частной практикой является численность работников, включая самих плательщиков.

Учитывая положения п. 2 ст. 485 НК РК лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог за себя в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты.

При этом, вышеуказанное положение не распространяется на лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде (месяце) доход.

В соответствии с п.п. 6 ст. 1 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» плательщик социальных отчислений – работодатель, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, а также крестьянские или фермерские хозяйства, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в ГФСС в порядке, определенном настоящим Законом.

Согласно ст. 8 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, крестьянские или фермерские хозяйства, а также иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного п. 1 ст. 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Учитывая положения п. 2 и 3 ст. 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений за себя для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей и крестьянских или фермерских хозяйств, в том числе применяющих специальный налоговый режим, является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии НК РК.

При этом, объект исчисления социальными отчисления должен быть не менее 1 МЗП, и не более 10 МЗП.

В соответствии с положениями ст. 14 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» ставка социальных отчислений составляет 3,5% от объекта исчисления.

Согласно п. 1 ст. 16 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления в Фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 25 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов,  профессиональных медиаторов, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляемые за каждый месяц, устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от 1 МЗП и не выше 10% от 75-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Получаемым доходом является доход, определяемый самостоятельно адвокатом, частным судебным исполнителем, частным нотариусом, профессиональным медиатором, а также индивидуальным предпринимателем для исчисления ОПВ в ЕНПФ в свою пользу.

В случае отсутствия дохода адвокаты, частные судебные исполнители, частные нотариусы, профессиональные медиаторы, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать ОПВ в ЕНПФ фонд в свою пользу из расчета 10% от 1 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете

Согласно положениям п.п. 2 п. 7 ст. 24 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» ОПВ адвокатами в свою пользу уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы на ОСМС индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов в свою пользу с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов.

Таким образом, частный нотариус обязан самостоятельно исчислять и уплачивать со своего дохода, определяемого им самостоятельно: ИПН (10%), социальный налог (если в отчетном месяце получен доход) (2 МРП), социальные отчисления (3,5%), ОПВ (10%), ОСМС (5%).

В соответствии со ст. 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года приостановлено до 1 января 2020 года действие положений о том, что для определения налогооблагаемого дохода лица, занимающиеся частной практикой вправе применить профессиональные вычеты, если они произведены в связи с получением дохода от осуществления деятельности частной практикой, подтверждены документально и отражены в налоговых регистрах частной практикой.

Профессиональные вычеты включают в себя расходы по аренде, на приобретение канцелярских принадлежностей, по заработной плате, амортизационные отчисления, банковские, коммунальные услуги и услуги связи, членские взносы, командировочные расходы, уплаченные налоги и платежи в бюджет, а также расходы по начисленным социальным отчислениям в фонд соцстрахования и т. д.

Таким образом, на текущий момент времени в соответствии со ст. 336 доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: