Физ лицо (резидент РК) и компания находящаяся в ОАЭ заключили трудовой договор. Какими налогами облагается доход физического лица в РК? Какими законами и нормативно правовыми актами регулируются данные ситуации?
Вопрос:
Физ лицо (резидент РК) и компания находящаяся в ОАЭ заключили трудовой договор. Какими налогами облагается доход физического лица в РК?
Какими законами и нормативно правовыми актами регулируются данные ситуации?
Ответ:
К доходам, подлежащим налогообложению самостоятельно физическим лицом относятся доходы полученные из источников за пределами Республики Казахстан.
Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 338 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI,
другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1) - 16) статьи 321настоящего Кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.
Согласно, пункта 1 статьи 358 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.
При этом на основании пункта 2 статьи 358 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом
самостоятельно, исчисляется путем применения ставки (10%), установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица.
Налоговым периодом согласно пункту 1 статьи 361 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, является календарный год.
Уплата индивидуального подоходного налога в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 362 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу по месту жительства (пребывания).
Далее, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют физические лица, получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу согласно пункту 1 статьи 364 Налогового кодекса, представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Таким образом, физические лица-граждане РК, при получении доходов в иностранных государствах, в том числе в виде заработной платы, обязаны представлять в налоговые органы по месту жительства Декларацию по ИПН (форма 240.00) не позднее 31 марта, с заполнением соответствующих Приложений к декларации. Приложения предназначены для детального отражения информации о видах и суммах доходов, об исчислении налогового обязательства, используемой налоговыми органами для целей налогового контроля. Уплатить ИПН по ставке 10% не поздней 10-го апреля.
Международное право.
22 декабря 2008 года между Правительством Республики Казахстан и Правительством объединенных арабских эмиратов заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения о налогообложения в отношении налогов на доход. Данная конвенция ратифицирована Законом РК от 4 октября 2013 года № 134-V. Вступила в силу 27 ноября 2013 года.
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Конвенции, возникающие в Договаривающемся Государстве, и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
Существующими налогами, на которые распространяется настоящая Конвенция, являются, в частности:
а) в случае Республики Казахстан:
(i) корпоративный подоходный налог;
(ii) индивидуальный подоходный налог (далее именуемые как «Казахстанский налог»);
b) в случае Объединенных Арабских Эмиратов:
(i) подоходный налог; и
(ii) корпоративный налог (далее именуемые как «Налоги ОАЭ»).
Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 2 Конвенции также применяется к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые будут взиматься любым из Договаривающихся Государств после даты подписания настоящей
Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов, упомянутых в пункте 3. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях, которые произойдут в их законодательствах, касающихся налогообложения.
Согласно, статьи 19, а так же в соответствии с положениями пункту 2 статьи 20 настоящей Конвенции пенсии, аннуитеты и другие подобные выплаты, выплачиваемые резиденту Договаривающегося Государства за осуществлявшуюся работу в прошлом, облагаются налогом только в этом Договаривающемся Государстве. В вашем случае в ОАЭ ОПВ не удерживаются.
При этом данная категория физических лиц-резидентов вправе зачесть уплаченный в иностранном государстве налог при наличии документов, подтверждающих факт уплаты налога за пределами РК (с нотариально заверенным
переводом).
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
Данный вопрос решается согласно Трудовому Кодексу РК. -
Ответ:
Должностное лицо организации обязано удерживать алименты с выплат работников, включая надбавку к заработной плате, как с дополнительной выплаты.
Вопрос регулируется Кодексом Республики Казахстан «О браке и семье», а именно Ст. 165 (Обязанность должностного лица организации удерживать алименты).
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
С 2020 года для работников введена обязанность по уплате взносов на обязательное социальное медицинское страхование в размере 1%. Однако уже изначально, при принятии Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года № 405-V, заложен «рост» ставки взносов работников до 2% в 2021 году. На данный момент это финальный размер ставки и в предстоящие периоды, увеличения не предусмотрены.
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
Законом РК № 382-VI изменение по переносу 90% корректировки в уменьшение облагаемого дохода принято с вступлением в силу с 2021 года. В 341 статье п.1 исключен пп.49. в 2021 году 90% уменьшение применяется только при расчете ИПН.
-
Раздел: Общие вопросы Доход работника
Ответ:
Доход работника-пенсионера облагается индивидуальным подоходным и социальным налогом. Социальные отчисления, ОПВ и ОСМС с доходов работников-пенсионеров не исчисляются.
Касательно индивидуального подоходного налога (далее ИПН):
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
Доход пенсионера уплачивается индивидуальным подоходным и социальным налогом. Социальные отчисления, ОПВ и ОСМС с доходов пенсионера не исчисляются.
Касательно индивидуального подоходного налога (далее ИПН):
-
Раздел: Доход работника Нерезиденты
Ответ:
Налоги, взносы и отчисления по доходам работника-нерезидента, гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство:
ИПН - 10% без права на вычеты;
-
Ответ:
30 октября 2020 года было принято постановление №721 Правительства РК «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее по тексту - Постановление).
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
ИПН:
- есть вычет в 882 МРП, применяемый при исчислении ИПН.
Согласно ст. 316 НК РК: плательщиками ИПН являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.
- есть вычет в 882 МРП, применяемый при исчислении ИПН.
-
Раздел: Доход работника
Ответ:
В соответствии с пп. 12) п. 1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»: Взносы государства на ОСМС уплачиваются ежемесячно в течение первых 5-ти рабочих дней текущего месяца в порядке, определяемом бюджетным законодательством Республики Казахстан, за следующих лиц: инвалиды; ...