Компания ТОО на СНР не состоит на учете по НДС планирует импортировать товар из России, попадающий в список изъятий. Должен ли будет обязан выписывать ЭСФ?
Категории вопросов:

Компания ТОО на СНР не состоит на учете по НДС планирует импортировать товар из России, попадающий в список изъятий. Нужно ли ТОО выписывать ЭСФ?

Автор:
Калденбергер Анна
17.02.2018 11:21
1661

Вопрос:

Компания ТОО на СНР не состоит на учете по НДС планирует импортировать товар из России, попадающий в список изъятий. Нужно ли ТОО выписывать ЭСФ?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса (от 25 декабря 2017 г.), при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

Счет-фактура выписывается в электронной форме или на бумажном носителе.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса, счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 данной статьи: налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

К НПА, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, относятся:

  • Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» (г. Астана);
  • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 «Об утверждении Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза» (см. пункт 7 Инструкции);
  • Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» (Перечень изъятий).

Вывод.

Таким образом, даже не являясь плательщиком НДС, ТОО обязано выписывать электронный счет фактуру при реализации товаров, попадающих в Перечень изъятий. 

Согласно статье 367 Налогового кодекса, плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан:

  • юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования.

Постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость производится в соответствии со статьями 82 и 83 Налогового кодекса.

На основании пункта 2 статьи 82 Налогового кодекса, в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Вывод.

Таким образом, сам факт выписки ЭСФ не является основанием для начисления НДС от реализации и уплаты его в бюджет. 

Уплачивают НДС в бюджет только те лица, которые зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: