Организация занимается образовательной деятельностью не подлежащей лицензированию (репетиторские услуги). Оформляется договор ГПХ с гражданином РФ. Есть ли ограничения по оформлению ГПХ для граждан РФ, в данном случае каким образом будет происходить налогооблажение и как запросить справку об отсутствии судимости и нужно ли что-то предоставлять в миграционку?
Категории вопросов:

Организация занимается образовательной деятельностью не подлежащей лицензированию (репетиторские услуги). Оформляется договор ГПХ с гражданином РФ. Есть ли ограничения по оформлению ГПХ для граждан РФ, в данном случае, каким образом будет происходить налогооблажение и как запросить справку об отсутствии судимости и нужно ли, что-то предоставлять в миграционную полицию?

Автор:
Аманжулова Гульмира
17.11.2022 08:32
234

Вопрос:

Организация занимается образовательной деятельностью не подлежащей лицензированию (репетиторские услуги). Оформляется договор ГПХ с гражданином РФ. Есть ли ограничения по оформлению ГПХ для граждан РФ, в данном случае, каким образом будет происходить налогооблажение и как запросить справку об отсутствии судимости и нужно ли, что-то предоставлять в миграционную полицию?

Ответ:

В Гражданском Кодексе РК нет ограничений по заключению договоров гражданско-правового характера с нерезидентами, соответственно заключение ГПХ с гражданином РФ правомерно.

В соответствии со статьей 683 Гражданского кодекса РК по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.                                                           

Согласно подпункту 29) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход от оказания независимых личных (профессиональных) услуг в Республике Казахстан.

Из пункта 1 статьи 655 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI следует, что доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

Вышеуказанный доход нерезидента подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов, в случае если нерезидент оказывает услуги на территории РФ без заезда на территорию РК.

В соответствии с п. 1 ст. 655 НК РК, доходы физического лица-нерезидента из источников в РК, за исключением доходов, указанных в п. 1 ст. 656 НК РК, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст. 646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. В рамках рассматриваемой ситуации, применяемая ставка ИПН составляет 20% (пп. 1) п. 1 ст. 646 НК РК).

В случае, когда нерезидент оказывает услуги на территории РК, согласно статье 217 Налогового кодекса иностранец и лицо без гражданства становится резидентом Республики Казахстан, в целях Налогового кодекса по истечении 183 дней (в любом последовательном двенадцатимесячном периоде) пребывания в Республике Казахстан, то у налогового агента возникает обязательство по исчислению и уплате:

ИПН с дохода нерезидента по ставке 20 % без осуществления вычетов (пп.2 п.1 ст.644, пп.1 п.1 ст.646 НК РК);

ОПВ по ставке 10 % (ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК»);

ВОСМС по ставке 2 % (ст. 98 Договора о ЕАЭС, пп.10 п.2 ст.14, п.1 ст. 28 Закона «Об ОСМС»).

При предоставлении нерезидентом из стран ЕАЭС сертификата резидентства ТОО имеет право применить положения Многосторонней Конвенции и ст.667 НК РК, и исчислить КПН по сниженной ставке в размере 10%.

Также следует учесть, что Иностранцы, прибывшие в Казахстан, имеют право нахождения до 30 суток без получения разрешения на временное проживание (РВП). На срок свыше 30 суток (для работы, учёбы, лечения, бизнес-иммигрантам, а также с целью воссоединения семьи и миссионерства), оформляют РВП.

Согласно ст. 373 Налогового Кодекса  РК:

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом. Если покупатель услуг является плательщиком НДС и в соответствии со ст. 441 НК РК, местом реализации услуг признается РК, в таком случае да, возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.

Таким образом:

Ваше предприятие имеет право заключить договор ГПХ с нерезидентом из РФ. При исполнении обязательств без заезда на территорию РК, нерезидент оплачивает ИПН по ставке 20%.

Если для исполнения обязательств нерезидент заезжает на территорию РК и пребывает 183 дня в любом 12месячном периоде, то в этом случае за нерезидента следует оплачивать ИПН по ставке 20% (при применении сертификата нерезидента можно снизить до 10%), ОПВ -10 %, ВОСМС-2%. При этом если нерезидент пребывает на территории РК более 30 дней вам следует оформить разрешение на временное проживание.

Если организация-заказчик

  • является плательщиком НДС, то возникает обязательство по уплате НДС за нерезидента.
  • не является плательщиком НДС, то обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: