Заключен договор ГПХ с физическим лицом, резидентом РК. С 2025 г. помимо вычета по ИПН на мед. услуги в размере 94 МРП по договорам ГПХ применяется и стандартный вычет в размере 14 МРП, согласно ст.356 п.3? Физическому лицу по договору ГПХ также надо написать заявление на стандартный вычет?

Question

Исхакова Ариндия · Accepted Answer

Вопрос:Заключен договор ГПХ с физическим лицом, резидентом РК. С 2025 г. помимо вычета по ИПН на мед. услуги в размере 94 МРП по договорам ГПХ применяется и стандартный вычет в размере 14 МРП, согласно ст.356 п.3? Физическому лицу по договору ГПХ также надо написать заявление на стандартный вычет?Ответ:Согласно п.1 ст. 342 Налогового кодекса РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты (далее &ndash; стандартные вычеты);

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты (далее &ndash; прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на обучение;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

Также, согласно пп.67) ст.1 НК РК, физическое лицо &ndash; это гражданин Республики Казахстан, иностранец или лицо без гражданства.

Как следует из преамбулы данного пункта, право на вычет возникает у физического лица (прим.: у любого, т.к. не выделено, что он должен являться работником или иметь какие-то еще критерии). Но вместе с тем существует порядок, устанавливаемый ст. 356 НК РК.

Согласно ст. 343 НК РК, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копий подтверждающих документов.

Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

Также, в ст.

Следовательно, физическое лицо-резидент, оказывающие услуги по договору ГПХ вправе применять стандартные вычеты вычеты. И да, от него необходимо наличие заявления.

При этом, следует учитывать, что физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности.

В то же время 94 МРП за медицинские услуги, являются не вычетом, а корректировкой дохода, в соответствии с пп.23) ст. 341 НК РК (Не включаются в налогооблагаемый доход физического лица выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) &ndash; при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни &ndash; при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни).

Положения настоящего подпункта применяются при представлении физическим лицом:

заявления для применения корректировки дохода;

копий подтверждающих документов.

То есть здесь необходимо заявление не на вычет, а на корректировку дохода.

И если рассматривать уточнения по п.3 ст. 356 НК РК, то получается следующий сценарий:

Сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты, кроме дохода работника, определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса (по медицинским услугам согласно заявления на корректировку и подтверждающих документов)

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 настоящего Кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса (по заявлению о применении вычетов).

При этом стандартный вычет может быть не только 14 МРП. К стандартным также относятся вычеты в пределах 882 МРП (в случаях если лицо имеет инвалидность 1-3 групп, либо воспитывает ребенка с инвалидностью, либо являются приемными родителями).

Уважаемый пользователь! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) ответа.

Подписание ЭЦП и ЭДО	+7 (747) 544-98-42
Юридический сервис	+7 (747) 322-06-90