ТОО на общеустановленном режиме налогообложения, плательщик НДС. По итогам года получена прибыль, которую собираемся распределить между участниками. В ТОО два учредителя: физ. лицо резидент РФ и юр. лицо резидент РФ, оба учредителя владеют долями участия более трех лет, дивиденды выплачиваются впервые. Подлежат ли обложению КПН у источника выплаты дивиденды в этом случае?
Вопрос:
ТОО на общеустановленном режиме налогообложения, плательщик НДС. По итогам года получена прибыль, которую собираемся распределить между участниками. В ТОО два учредителя: физ. лицо резидент РФ и юр. лицо резидент РФ, оба учредителя владеют долями участия более трех лет, дивиденды выплачиваются впервые. Подлежат ли обложению КПН у источника выплаты дивиденды в этом случае?
Ответ:
Согласно подпункту 4) пункта 9 статьи 645 и подпункту 4) статьи 654 Налогового кодекса обложению КПН и ИПН у источника выплаты не подлежат дивиденды, получаемые нерезидентами (юридическим и физическим лицами),
за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено пп. 3), 5) пункта 1 статьи 644 и пп. 3) статьи 645 Налогового кодекса, при одновременном выполнении следующих условий:
- на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
- юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды.
Кроме данных условий предусмотрено третье условие. Оно гласит, что если юр. лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного КПН на 100 % по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, то освобождение от уплаты указанных налогов применяется в случае если доля КПН, уменьшенного на 100 % в общей сумме исчисленного КПН в целом по юридическому лицу-резиденту, выплачивающему дивиденды, составляет менее 50 %.
В данном случае первое условие выполняется: оба учредителя (физ. лицо и юр. лицо, нерезидент (Россия)) владеют долями участия более трех лет.
Тогда, если ТОО, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем и соответствует третьему условию, то дивиденды, выплачиваемые указанным нерезидентам, обложению ИПН и КПН у источника выплаты не подлежат.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Ответ:
У ТОО ОУР, мед учреждение, которое планирует продавать медицинские изделия, данная продажа не будет облагаться КПН, если доход от такой продажи не превышает 10 % от СГД данного учреждения и при этом остальная часть дохода состоит из доходов от оказания услуг в форме медицинской помощи.
-
Ответ:
В статье 644 НК РК приведен перечень доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в РК и подлежат обложению КПН у источника выплаты. В нем доход от прощения не указан.
-
Ответ:
КПН - корпоративный подоходный налог.
В Республике Казахстан действуют:
1) налоги:
корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст.189 Налогового Кодекса РК (далее НК РК));
-
Ответ:
2023 год является предшествующим предыдущему для 2025 года.
Значит, если у ТОО на ОУР в 2023 году СГД превышает 325 000 МРП, то он становится плательщиком авансовых платежей по КПН в 2025-м году.
-
Ответ:
Дополнительная отчетность – это налоговая отчетность, которая предоставляется при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
-
Ответ:
На основании подпункта 52) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти – это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований,
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 679 Налогового Кодекса РК налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим розничного налога – с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима.
-
Ответ:
Возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Касательно КПН у источника выплаты:
-
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений,