ТОО на упрощенном режиме налогообложения, как правильно оформить выплату дивидендов и облагаются ли налогами дивиденды?
Вопрос:
ТОО на упрощенном режиме налогообложения, как правильно оформить выплату дивидендов и облагаются ли налогами дивиденды?
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК, и за ее пределами.
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %.
В случае если учредитель (единственный участник товарищества) своим решением распределил чистую прибыль в виде дивидендов, то их налогообложение производиться в соответствии со статьей 341 Налогового кодекса, предусматривающей исчисление суммы ИПН путем применения ставки в размере 10 %, установленной статьей 320 Налогового кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, полученных из источников в РК и за ее пределами.
В соответствии с НСФО утвержденного приказом Министра финансов РК от 31 января 2013 года № 50, определено понятие итоговой прибыли, как разницы между доходом и расходами до налогообложения и КПН, рассчитанным по действующей ставке определяемой Налоговым кодексом.
На основании вышеуказанного, по ТОО, применяющему налоговый режим на основе упрощенной декларации, рассматриваемый доход в виде дивидендов за каждый отчетный квартал, рассчитывается как доход минус расходы минус КПН.
Процедура выплаты дивидендов регламентируется ст.40 закона №220 от 22.04.1998 г. «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
Особенности выплаты дивидендов Товарищества, следующие:
- выплата оформляется решением учредителей (либо единственного участника), при этом собрание необходимо провести до 31 марта следующего за отчетным года;
- сумма выплаты пропорциональна доле (вкладу) участника в уставный капитал ТОО;
- при наличии бухгалтерского убытка (на счетах 5510 или 5520) дивиденды не начисляются и не выплачиваются;
- распределить можно чистый доход не только за текущий, но и за предыдущие годы, если он не был направлен на погашение убытков компании;
- выплата производится в тенге в месячный срок с даты принятия решения;
- выплата возможна только в случае, если уставный капитал организации полностью оплачен;
- при выкупе доли ТОО дивиденды не начисляются до завершения продажи (выкупа);
- выплаченные суммы облагаются ИПН или КПН
Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия Решения.
Распределяться может как вся накопленная прибыль, отраженная в отчетности, так и ее часть – на усмотрение общего собрания или учредителя (если он в одном лице).
Согласно пп. 8 п.1 ст.341 НК РК, из доходов физического лица (резидента РК) подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента за календарный год в пределах 30000 МРП (значение МРП берется на 1 января соответствующего финансового года), при распределении:
- чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям;
- чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками;
- дохода от распределения имущества при ликвидации юридического лица-резидента или при уменьшении уставного капитала, а также при выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части.
Согласно п.1, 2 ст.351 НК РК исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Налоговым агентом в части выплаты дивидендов учредителю будет само ТОО, выплачивающее дивиденды.
Удержание ИПН производится ТОО -налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.
Таким образом, если после вычета из полученного доходов всех понесенных расходов и уплаченного КПН остается нераспределенная прибыль, то для начисления дивидендов ТОО будучи на СНР УД составляет баланс в общеустановленном порядке и утверждает его решением учредителей. В решении учредителей указывается распределение дивидендов в полном объеме или только какая-то ее часть. Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия Решения. Существует порог 30000 МРП при исчислении ИПН по доходам в виде дивидендов. Если сумма выплачиваемых дивидендов не будет превышать данный порог, то ИПН не выплачивается.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Согласно статье 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон). распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
ТОО вправе начислить и распределить дивиденды от чистого дохода. Под чистым доходом понимается доход, оставшийся после налогообложения. В состав дохода ТОО входит также субсидия от государства. То есть субсидия входит также в состав чистого дохода.
-
Раздел: Дивиденды Общие вопросы
Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных на территории РК, и за ее пределами.
-
Раздел: Налоговая отчетность Дивиденды
Ответ:
В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» участники ТОО вправе получать доход от деятельности товарищества в соответствии с указанным Законом, учредительными документами товарищества и решениями его общего собрания.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
Если компания в прибыли и имеет свободные деньги, учредители имеют право получить дивиденды.
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
На основании статьи 217 Налогового Кодекса РК физическое лицо имеющее вид на жительство признается резидентом РК и на него распространяется Законодательство РК.
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 Налогового Кодекса РК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Общие вопросы Дивиденды
Ответ:
В соответствии с пп. 16) п.1 ст. 1 НК дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
-
Раздел: Дивиденды
Ответ:
В общем случае, под дивидендами понимаются:
- чистый доход организации (или его часть), полученный по результатам отчетного периода;
В случае наличия у организации по итогам отчетного года чистого дохода, он может быть оставлен на балансе компании, направлен на производственные нужды либо распределен между ее участниками или учредителями.