ТОО, оказал услугу (вознаграждение по предоставлению доступа к системе nGrow) ИП нерезидент РФ на сумму 125 000 рублей, АВР выписаны декабрем 2021г., справку о резиденте предоставит. 1) % ставка КПН будет 15% вознаграждение, роялти на сумму 125 000 рублей? Льгота 5% при предоставлении справки?
Категории вопросов:

ТОО, оказал услугу (вознаграждение по предоставлению доступа к системе nGrow) ИП нерезидент РФ на сумму 125 000 рублей, АВР выписаны декабрем 2021г., справку о резиденте предоставит. % ставка КПН будет 15% вознаграждение, роялти на сумму 125 000 рублей? Льгота 5% при предоставлении справки?

Автор:
Оканов Айбек
10.02.2022 09:58
508

Вопрос:

ТОО, оказал услугу (вознаграждение по предоставлению доступа к системе nGrow) ИП нерезидент РФ на сумму 125 000 рублей, АВР выписаны декабрем 2021г., справку о резиденте предоставит. % ставка КПН будет 15% вознаграждение, роялти на сумму 125 000 рублей? Льгота 5% при предоставлении справки?

Ответ:

Если вашему ТОО оказал услугу (по предоставлению доступа к системе nGrow) ИП нерезидент (РФ) на сумму 125 000 рублей, то платеж за данную услугу является роялти.

Тогда, у ТОО возникает обязательство по обложению этого платежа ИПН у источника выплаты по ставке 15%. При представлении справки резидентства возможно применение сниженной ставки 5%. 

Данные выводы основаны на следующем. 

Роялти - платеж в том числе за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности; использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав (ст. 1 Налогового кодекса). 

Доходом из источников в Республике Казахстан признается также доход в виде роялти. 

Данный вид дохода подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов (ст. 644 и 646 НК РК). 

В п. 1 и 2 статьи 12 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал указано, что роялти, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства могут облагаться налогом в этом другом Государстве. 

Однако, такие роялти также могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого Договаривающегося Государства, то налог взимаемый таким образом не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. 

При этом в Ответе Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 февраля 2019 года на вопрос от 18 февраля 2019 года № 535926 о возможности применения полного освобождения от КПН по роялти отмечено: «…Республика Казахстан оставляет за собой право облагать налогом доходы в виде роялти, в случае возникновения таких доходов на территории Республики Казахстан.» 

Таким образом, по Конвенции роялти в государстве, источнике выплаты дохода, может облагаться по ставке 10%. В то же время, данный вид дохода может облагаться в государстве резидентства получателя дохода, то есть возможно освобождение от налогообложения в государстве - источнике выплаты дохода. 

Однако, по позиции КГД РК, гос. органом, осуществляющим в пределах компетенции центрального исполнительного органа регулятивные, реализационные и контрольные функции по обеспечению полноты и своевременности поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, доходы в виде роялти облагаются только в РК. 

Значит, в данном случае при предоставлении Сертификата резиденства ваше ТОО имеет право применить льготное налогообложение по ставке 10%. 

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации. 

Вам также может быть интересно: