ТОО оказало клиентам (физ. лицам) услугу в 2018 году, но получит оплату за свои услуги в январе- феврале 2019 года. Можно ли данную полученную выручку в 2019 году учесть в доходах 2018 года?
Категории вопросов:

ТОО оказало клиентам (физ. лицам) услугу в 2018 году, но получит оплату за свои услуги в январе- феврале 2019 года. Можно ли данную полученную выручку в 2019 году учесть в доходах 2018 года?

Автор:
Тюлекбаева Татьяна
01.01.2019 06:55
751

Вопрос:

ТОО оказало клиентам (физ. лицам) услугу в 2018 году, но получит оплату за свои услуги в январе- феврале 2019 года. Можно ли данную полученную выручку в 2019 году учесть в доходах 2018 года?

Ответ:

При осуществлении сделок с физическим лицом составляется договор ГПХ. Вопросы оформления договорных отношений между продавцом и покупателем регулируются статьями 406-444, Гражданским кодексом Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I (Особенная часть). Для заключения договора необходимо достижение соглашения между сторонами по всем существенным условиям договора.

Допустимо при сумме договора менее 100 МРП (2 405 тенге * 100 МРП = 240 500 тенге) не осуществлять сделки в письменной форме, а так же сделок, исполняемых при самом их совершении, согласно статье 152 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I.

Согласно статье 7 закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III:

4. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

6. При составлении первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях индивидуальные предприниматели и организации должны изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

С учетом Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31.03.2015 года № 241 и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.12.2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», сделки фиксируются в момент их совершения.

Согласно, Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета», операции отражаются в бухгалтерской документации с подкреплением оригиналами первичных документов. Для учета реализации услуг/работ применяется АВР, форма которого утверждена Приказом 562.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, согласно пункта 3, статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI.

Анализируя выше приведенные НПА делаем вывод о том что вам обязательно должны предоставлять акт выполненных работ (АВР) и отчетным периодом будет являться момент совершения сделки. Совокупный годовой доход (СГД) юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, а это в вашем вопросе 2018 год.

Итак, независимо от времени выплат вы обязаны признать доходы в момент совершения сделки – в 2018 году и сформировать СГД для налогообложения и отразить в «Отчете о прибылях и убытках».

Так как оплата будет произведена в 2019 году, то вы у себя в учете признаете дебиторскую задолженность. Оплата вашими покупателями/заказчиками дебиторской задолженности в январе – феврале 2019 года будет отражена в «Отчете о движении денежных средств», но при этом не будет отражаться в доходах на 2019 год и формировать совокупный годовой доход.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: