ТОО, плательщик НДС, вид деятельности торговля. Импортирует товар в стране не входящие в ЕАЭС, экспортирует в страну входящую в ЕАЭС. В процессе растаможки оплачивается НДС, при экспорте не начисляется НДС, при этом есть закуп и реализация по Казахстану. При отправки формы налоговой отчетности 300.00 не указывали реализацию по нулевой ставке и не выставляли требования на возврат НДС, указывали оборот реализации не территория РК. Правомерно ли требования налоговой на уменьшение дебетового сальдо
Категории вопросов:

ТОО, плательщик НДС, вид деятельности торговля. Импортирует товар в стране не входящие в ЕАЭС, экспортирует в страну входящую в ЕАЭС. В процессе растаможки оплачивается НДС, при экспорте не начисляется НДС. При отправки формы налоговой отчетности 300.00 не указывали реализацию по нулевой ставке и не выставляли требования на возврат НДС, указывали оборот реализации не территория РК. Правомерно ли требования налоговой на уменьшение дебетового сальдо по НДС?

Автор:
Омарова Алия
19.06.2019 06:49
1391

Вопрос:

ТОО, плательщик НДС, вид деятельности торговля. Импортирует товар в стране не входящие в ЕАЭС, экспортирует в страну входящую в ЕАЭС. В процессе растаможки оплачивается НДС, при экспорте не начисляется НДС. При отправки формы налоговой отчетности 300.00 не указывали реализацию по нулевой ставке и не выставляли требования на возврат НДС, указывали оборот реализации не территория РК. Правомерно ли требования налоговой на уменьшение дебетового сальдо по НДС?

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 446 Налогового кодекса определено, что при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Если иное не установлено настоящей главой, при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет в соответствии с главой 46 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 447 Налогового кодекса установлено, что документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

  • договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним (далее - договоры (контракты), на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты), предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры (контракты) на изготовление товаров;
  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме);
  • копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

  • подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в Евразийском экономическом союзе (далее-ЕАЭС) определен статьей 457 Налогового кодекса, которая содержит следующие положения:

1. Если иное не установлено настоящей статьей, при экспорте товаров в государства-члены Евразийского экономического союза или выполнении работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость, предусмотренной статьей 424 настоящего Кодекса, перечень заявлений, являющийся приложением к декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. В случае получения от налоговых органов государств-членов Евразийского экономического союза, налогоплательщиками которых импортированы товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме налогоплательщику Республики Казахстан, осуществившему экспорт товаров, налоговым органом Республики Казахстан направляется уведомление о получении такого заявления.

Уведомление, указанное в настоящем пункте, направляется в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления по форме, установленной уполномоченным органом.

3. При не поступлении в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при их экспорте, по реализации работ, услуг в случае выполнения работ по переработке давальческого сырья плательщик налога на добавленную стоимость обязан уплатить налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 422 настоящего Кодекса, в срок, предусмотренный статьей 425 настоящего Кодекса.

Начисление указанных в настоящем пункте сумм налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в порядке, определенном уполномоченным органом.

4. В случае несвоевременной и неполной уплаты суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом.

5. В случаях поступления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан по истечении срока, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи, уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат зачету и возврату в соответствии со статьями 101 и 102 настоящего Кодекса.

При этом уплаченные суммы пени, начисленные в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, возврату не подлежат.

Из изложенного следует, что в данном случае признается не освобожденный оборот, как реализация за пределами РК, а экспорт товаров в ЕАЭС, который является оборотом по реализации, облагаемым по нулевой ставке, при этом основанием для применения нулевой ставки при экспорте товаров в ЕАЭС является поступление в электронной форме в налоговый орган Республики Казахстан заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от импортера в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров, и в этом случае экспортер обязан направить уведомление о получении заявления в налоговый орган Республики Казахстан в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления.

Постановка вопроса определяет, что Вами не подтверждалась нулевая ставка при экспорте товаров в ЕАЭС, в связи с чем оборот по реализации товаров в ЕАЭС должен облагаться НДС по ставке 12 процентов.

Также ввиду того, что при составлении формы 300.00 Вы указывали оборот по экспорту как обороты по реализации за пределами РК, при этом суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам относили в зачет без учета доли облагаемого оборота в общем обороте, в связи с чем у налогового органа с учетом представленных данных в форме 300.00 возникло обоснованное требование о начислении сумм НДС к уплате.

На основании изложенного, в данном случае необходимо представить дополнительные декларации по форме 300.00 с указанием оборотов по реализации товаров на экспорт в составе облагаемых оборотов по нулевой ставке, а также в связи с тем, Вами не представлены заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты (на бумажном носителе в оригинале или копии) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронной форме) и не направлены уведомления о получении заявления в налоговый орган Республики Казахстан в течение десяти рабочих дней со дня поступления такого заявления, то с оборотов по реализации товаров на экспорт должен быть исчислен и уплачен НДС в бюджет, а также сумы пени за несвоевременную уплату.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: