Каков порядок действий для возврата НДС из бюджета при экспорте в ЕАЭС?
Категории вопросов:

Каков порядок действий для возврата НДС из бюджета при экспорте в ЕАЭС?

Автор:
Оканов Айбек
27.05.2024 09:24
179

Вопрос:

Каков порядок действий для возврата НДС из бюджета при экспорте в ЕАЭС?

Ответ:

Действительно, для возврата превышения НДС в декларации по НДС нужно заполнять приложение № 9. Но если не выполняются условия п. 2 статьи 429 НК РК, а именно, если оборот по реализации (экспорт) производится непостоянно,

то есть не в течение трех кварталов подряд и если доля экспорта в общем обороте составляет менее 70 %, то надо заполнить также и первое приложение. Это связано с тем, что при невыполнении данных условий возврату подлежит не вся сумма НДС, сложившаяся на конец квартала нарастающим итогом, а только связанная с оборотом по нулевой ставке (экспортом). Эту сумму и надо отразить в приложении № 1 и перенести в строку 300.00.028 основной формы.

Что касается заявления на возврат НДС, то оно подается только по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта (грантополучателю и исполнителю).

По превышению НДС, которое образовалось в связи с экспортом, подается требование о возврате, указывается оно в строке 300.00.032 декларации по НДС. Причем, требование должно подаваться в первоначальной, очередной или ликвидационной декларациях.

Для возврата НДС при экспорте в ЕАЭС нужны:

а) договор (контракт) на экспорт товаров;

2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и (или) освобождении и (или) ином способе уплаты;

3) копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров из РК на территорию другой страны-члена ЕАЭС.

Данные выводы сделаны на основании следующих норм.

Правила составления декларации по НДС

Основная форма

- в строке 300.00.028 указывается сумма НДС по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. Строка не заполняется плательщиками НДС, у которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма, указанная в строке 300.01.008;

- в строке 300.00.032 указывается требование о возврате суммы превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в соответствии со статьей 429 Налогового кодекса. Данная строка не заполняется если в разделе «Общая информация о плательщике НДС» в строке 4 отмечен вид декларации «дополнительная», «дополнительная по уведомлению», а также, если налогоплательщик отнесен к одной из категорий, указанных в пункте 3 статьи 431 Налогового кодекса;

Приложение № 1

23. Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» не заполняется плательщиками НДС, у которых выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.

В данном разделе:

1) в строке 300.01.005 В указывается сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборота по реализации товаров на экспорт;

4) в строке 300.01.008 В указывается итоговая сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке. Данная строка определяется как сумма строк с 300.01.005 В по 300.01.007 В.

Сумма строки 300.01.008 В переносится в строку 300.00.028.

Ст. 429 Налогового кодекса

2. Превышение налога на добавленную стоимость, сложившееся на конец налогового периода, в котором совершены обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, подлежит возврату по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым в целях облагаемых оборотов по реализации, в порядке, определенном статьей 431 настоящего Кодекса, если одновременно выполняются следующие условия:

1) плательщиком налога на добавленную стоимость осуществляется постоянная реализация товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке;

2) оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, за налоговый период, в котором осуществлялась постоянная реализация товаров, работ, услуг, составляет не менее 70 процентов в общем облагаемом обороте по реализации.

В целях настоящего пункта к постоянной реализации товаров, работ, услуг, облагаемых по нулевой ставке, относится реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, облагаемых по нулевой ставке, осуществляемых в течение трех последовательных налоговых периодов, не реже одного раза в каждом квартале. При этом постоянной реализацией признается такая реализация в каждом из указанных налоговых периодов.

Ст. 432 Налогового кодекса

2. Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, уплаченного поставщикам товаров, работ, услуг, приобретенных за счет средств гранта, производится налоговыми органами в течение тридцати рабочих дней с даты представления налогового заявления о возврате налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта…

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: