ТОО резидент РК хочет заключить договор на оказание услуг с ИП резидентом РФ. Какие при этом возникают обязательства по налогам? Если Договор заключен в мае, а сертификат резидентства предоставлен ИП в июле – августе.
Категории вопросов:

ТОО резидент РК хочет заключить договор на оказание услуг с ИП резидентом РФ. Какие при этом возникают обязательства по налогам, если Договор заключен в мае, а сертификат резидентства предоставлен ИП в июле – августе?

Автор:
Оканов Айбек
10.06.2024 08:26
891

Вопрос:

ТОО резидент РК хочет заключить договор на оказание услуг с ИП резидентом РФ. Какие при этом возникают обязательства по налогам, если Договор заключен в мае, а сертификат резидентства предоставлен ИП в июле – августе?

Ответ:

По дополнительной информации, резидент РФ будет предоставлять услуги аутстаффинга. В законодательства Республики Казахстан понятие «аутстаффинг» отсутствует.

При этом согласно определению свободной энциклопедии Википедия аутстаффинг (англ. out — «вне» + англ. staff — «штат») — это способ управления персоналом, предполагающий оказание услуг в форме предоставления в распоряжение заказчика определенного количества работников, не вступающих с ним в какие-либо правовые отношения (гражданско-правовые, трудовые) напрямую, но оказывающих от имени исполнителя определенные услуги (работы) по месту нахождения заказчика.

Также, по другим источникам под термином «заёмный труд», или аутстаффинг, понимается труд, осуществляемый работником по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем другого юридического лица, не являющимся работодателем данного работника.

Тогда в части налогообложения это подпадает под статьи 655, 373 и 441 Налогового кодекса РК. Соответственно, возникают обязательства по ИПН у источника выплаты, если при этом в РК постоянное учреждение не образуется, а именно, если:

  • персонал действует от имени и в интересах ТОО, которому он предоставлен;
  • нерезидент, оказывающий услугу по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы предоставленного персонала;
  • доход нерезидента от оказания услуги по предоставлению иностранного персонала за налоговый период не превышает 10 % от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала за указанный период.

Также возникают обязательства по НДС, т. к. местом реализации признается Казахстан.

Далее, документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты (ст. 666 НК РК). Тогда, если Договор заключен в мае, а сертификат резидентства предоставлен ИП в июле – августе, то сроки не нарушены.

Данные выводы сделаны на основании следующих норм.

Ст 655 Налогового кодекса

7. При предоставлении иностранного персонала нерезидентом, деятельность которого не образует постоянного учреждения в Республике Казахстан в соответствии с положениями пункта 7 статьи 220 настоящего Кодекса, доход такого персонала от деятельности в Республике Казахстан облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.

При этом объектом обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица-нерезидента, в том числе иная материальная выгода, получаемая таким лицом в связи с деятельностью в Республике Казахстан.

В случае, если доход выплачивается предоставленному персоналу нерезидентом, налоговая база в целях исчисления индивидуального подоходного налога определяется налоговым агентом на основании документов, представляемых нерезидентом в соответствии с пунктом 7 статьи 220 настоящего Кодекса.

Удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты с дохода иностранного персонала производится налоговым агентом при выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту за услуги по предоставлению иностранного персонала.

Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме доходов иностранного персонала, определенных в соответствии с настоящим пунктом с учетом положений пункта 2 статьи 319 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов.

Налоговый агент обязан перечислить суммы индивидуального подоходного налога, удержанного у источника выплаты, по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

Ст. 373 Налогового кодекса

Выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп. 4) пункта 2 статьи 441 НК РК местом реализации услуг по предоставлению персонала (в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя), признается территория государства-члена ЕАЭС, в котором зарегистрирован в качестве налогоплательщика покупатель таких услуг.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Вам также может быть интересно: